企业金融会计风险原因的分析及防范措施

宁波大学商学院 史辰琢

2008年的亚洲金融危机让我国企业也面临了不小的发展危机，尤其是金融会计层面上的危机更是此起彼伏。鉴于各个企业的实际情况有所区别，因此，它们在对待问题的处理方式方面各有千秋。在企业的金融会计业务中，金融会计风险是一种具体的风险表现方式，并由于不同的企业而表现出不同的风险形式。一般来说，企业金融会计风险主要有表内会计处理风险、表外会计处理风险两种形式。应该针对不同的风险形式来采取相应的防范措施，从而在搞清楚这些金融会计风险产生的原因基础上，更好地预防各种金融会计风险，最终为企业的健康稳定发展护航。

1 企业金融会计风险的概念及内容

对于任何企业来说，其生产经营过程中必然会遇到各种各样的风险。它们有着不同的表现形式，都是一定条件下对企业的生产经营活动有可能产生某种影响的因素。那么，企业的金融会计风险就是指企业由于安排方面的不合理以及人员素质有限等问题而导致了各种经济风险，最终让企业的信誉受损、财产损失等。一般来说，企业金融会计风险主要有以下几种表现形式。

1.1 会计核算风险

我国很多企业的会计核算工作中会出现各种失误，从而给企业金融会计带来了一定的风险，主要就是指企业的审查方面不够严格，也无法对财务状况进行及时且有效的处理，也没有科学的现代化程序运行机制，甚至有时还会运用错误的核算方法。这些都有意无意地导致了企业金融会计的巨大风险。

1.2 会计结算风险

我国企业金融会计结算工作的主要实施者是银行系统，它们拥有一定的操作工具，采取一定的操作方法。但是，在实际的会计业务中，银行的一些会计结算管理步骤并不科学与合理，从而导致了一些会计数据不够准确，反而让一些资金被人为地转移或吞并，而这种行为又具有一定的隐蔽性，有时蒙混过关的话，将会造成巨大的经济损失。

1.3 会计监督风险

我国一些企业的生产经营不够合乎规范，从而缺乏必要且有效的监督管理，这些企业显然很容易遭遇到一些金融会计方面的风险，尤其是对银行的正常运营有着潜在的危险性存在。事实上，这主要是由于我国仍然缺乏较为完善的会计监督机制与处罚机制，这就让一些不合法的企业也得以进行生产经营，并最终带来不小的金融会计风险。

2 企业金融会计风险产生的原因分析

我国企业金融会计风险的产生，有着多个方面的影响因素。归纳起来，主要有以下几个方面的原因。

2.1 外部经济环境方面的原因

当前，我国已经建立了社会主义市场经济体制，很多企业面临的市场竞争日益严峻化，新的经济环境日新月异，市场经济的各种弊端也不断地显现出来。一些企业为了在激烈的市场竞争中赢得更多的利益，就开始使用一些非法手段来进行恶意竞争，比如说，高息揽储、低息放贷等，也有些企业甚至会严重违背会计核算原则来虚增或虚减企业利润等。很显然，这些竞争手段都严重违背了“公平、公正、平等”的市场竞争基本原则，某些情况下反而增加了企业的运营成本，得不偿失。

2.2 内部管理模式方面的原因

我国一些企业的金融会计管理模式仍然不够科学与完善，很难把企业的金融会计风险控制在较低的水准。这就导致了不少企业的会计信息失真现象较为严重与普遍，并滋生了各种资金丢失或贪污盗窃等问题，也严重阻碍了企业的科学化、制度化与正常化发展。此外，还有些企业的领导不够重视内部控制工作，并没有配备合适的监督与制约手段，无形中大大增加了企业的金融会计风险。当然，企业的金融会计手段也不够先进，尤其是会计核算的监督制度急需进一步优化，还有就是要对企业的会计电算化进行进一步改善与健全。

2.3 会计行为主体方面的原因

我国企业的不少会计从业人员的整体素质仍然不够高，主要就是他们的会计专业知识、专业技能以及职业道德素质等仍然有待进一步提升。还有些企业的金融机构工作人员的整体会计素质表现出越来越明显的缺陷性。事实上，这对于企业来说，金融会计风险产生有其重大的影响因素，因为很多情况下金融会计风险就是会计人员自身的素质不高造成的。

3 企业金融会计风险的防范措施

鉴于以上各种金融会计风险的存在以及已经细致分析了造成的原因所在，就应该尽快有针对性地采取合适的防范措施，以帮助企业尽可能地减少或避免金融会计风险。具体的风险防范措施阐述如下。

3.1 改善金融会计信息的披露程序

这就是说，企业的金融会计信息质量经常会出现失真的情况，为了更好地避免出现这种情况，企业就应该根据金融机构的具体要求报送已经注册会计师出具审计报告的会计报表，并对于出具审计报告的会计师事务所的资质情况进行认真的鉴定，让金融机构在与企业进行接洽的过程中，可以强化对各种会计信息的质量鉴定。此外，企业还应该根据金融机构的要求单独编制能够切实反映金融会计风险状况的补充报表。因此，这就要求企业能够尽快成立专门的会计报表负责部门，不断规范自身的会计报表，让现有的会计报表能够在完善的金融会计信息揭示与披露系统下，更为集中、全面、真实地披露企业的相关金融风险信息。

3.2 建立科学的金融会计新体系

这就需要企业尽快对自身的会计基础工作进行整顿与调整，对于自身现有的会计核算体系进行集中统一的管理与分级授权，全面强化企业内部的会计工作，尤其是要针对各种失真的会计信息现象进行综合性治理，努力为金融机构提供更为真实可靠的会计信息，有利于金融机构更好地防范各种经营管理中的风险，提高他们的风险管理意识与风险管理能力。此外，企业还应该规范自身的会计管理体制，尽可能地实现自身内部统一的会计核算机制，化解不必要的金融会计风险，从而让企业在科学合理的金融会计新体系下，更好地生产经营下去。

3.3 健全高效的风险预警系统

企业的金融会计风险的有效防范，还应该配套一个强有力的风险预警系统。在此，风险预警系统就是指事前预防、事中控制和事后监督等几个方面的有效风险控制。那么，这就要求企业尽快制定并实施相关的金融风险预警考核指标体系，主要包含了备付金比率等流动性风险指标的反映体系等。企业必须做好事前的风险预警，并对企业的金融会计业务进行正常的监控。当然，这种事中的监控必须是动态变化的，不可以盲目地一刀切，从而在最大限度地预防或规避各种金融会计风险的同时，还可以真正减少金融会计风险对企业生产经营的伤害。最后，企业还应该做好相关的事后监督工作，要对企业的金融会计信息中的原始凭证等进行全面且严格的分析与复核，严格考核各个职能部门的金融风险控制责任执行力度与执行效果，一旦发现问题，要及时给出整改建议，从而让企业能够处于一种全面的金融会计风险监督保障系统中。

3.4 建立健全内部会计控制机制

这就要求企业全面落实各种会计规章制度，对于会计工作人员的岗位职责等进行明确的规定，及时调整他们的岗位操作流程，为他们制定出一个明确的金融会计控制目标。同时，企业还应该切实加强对于会计工作人员的岗位工作授权，并致力于管理层次和操作层次健全内部会计控制制度体系，根据企业自身的金融业务活动来不断调整自己的生产经营方式，从而让企业的会计内部控制机制能够切实落实到位。当然，企业在这种健全的内部会计控制机制下，还应该确立一个相对独立的财务体制，尤其是要全面推广一个专用、安全、高效、稳健的财务会计核算软件，减少财务会计人员的工作随意性与盲目性，针对各种突出问题进行专项治理，从而在企业内部建立一个更为牢固稳定的金融会计风险应对体系。

3.5 落实会计责任制，强化金融会计队伍建设

企业在有效防范金融会计风险的过程中，还应该树立起一种责任会计的理念。应该来说，这对于处于现代企业管理制度要求下的企业来说，其是防范各种金融会计风险的重要环节。因此，企业在进行金融会计风险防范的时候，就应该根据分散性原则来采取多种途径化解或避免各种金融会计风险，尤其是要强调分散责任的问题。这里的分散责任主要就是指根据科学求实的精神来建立一个合理、规范、有序的责任中心或责任体系，改变过去那种传统大锅饭的金融风险防范思想，而是要让广大金融会计工作者能够积极主动地全面参与进来，在应对各种金融会计风险的时候，能够变压力为动力。此外，我国企业还应该在这种会计责任制的落实基础上，建立一支高素质的金融会计队伍。这就需要企业能够加强对会计工作人员的法制教育工作，提高他们的法律意识，规范他们的会计行为，让他们自觉主动的融入到金融会计风险的管理制度中去。企业还可以给会计人员创造更多的机会来进行会计业务能力方面的培训与提高，比如说举办各种培训班等，从而让会计工作人员得以提升自身的专业素养，对于会计工作更具系统性与规划性。

4 结语

总之，我国企业的金融会计风险产生的原因是多元化的，它们的有效防范并不是一蹴而就的事情，需要企业花费大量的时间与精力去积极应对。在此，本文认为，企业就应该根据自身的生产经营状况，建立会计内部监督体系，不断完备金融核算制度，做好事前预防、事中控制以及事后监督的系统性工作，增强企业金融会计的幅度、深度和广度，及时有效地化解或防范金融会计风险，随时调整自己的经营策略，从而在有效降低金融会计风险的同时，切实提升自己的市场竞争力，确保企业的最大化经济效益。

[1] 李小全.金融机构会计风险的表现形式及其控制[J].金融与经济,2004(5).

[2] 刘慧娟.商业金融机构会计风险的成因及防范[J].中国科技信息,2005(19).

[3] 温显红.金融会计风险的防范与控制[J].企业经济,2003(11).

[4] 赵雅婷,张洋.我国商业银行会计风险防范探讨[J].经济视角(下),2010(12).