水利基本建设项目竣工财务决算编制的研讨

2014-08-15李佳潘旭

科技视界 2014年29期

关键词：待摊费用财务决算概算

李佳潘旭

（辽宁省水利厅，辽宁沈阳 110003）

1 编制竣工财务决算在水利基本建设项目中的作用

1.1 正确核定新增资产价值

新增资产的价值量取决于项目的建设成本，而建设成本是竣工决算所要反映的重点内容，依照会计核算的口径和方法进行分类、归集、分摊和确认新增资产的价值最为准确、可靠。

1.2 考核概、预算，投资计划，基本建设支出预算等执行情况

水利基本建设项目竣工决算是考核和评价水利建设成果的重要手段。项目的初步设计概算是考核的依据。通过对概算的具体明细项目进行同口径比较，揭示项目实际支出对应概算的偏离程度，分析形成差异的原因。

1.3 分析投资效果，总结建设经验，提高管理水平

通过对工程质量、工期、投资来源、使用、实际生产能力、单位生产能力投资等指标的分析，衡量实际投资和预期值的差距，进而分析原因，总结经验和教训，指导今后的项目管理工作。

1.4 积累技术经济资料

竣工财务决算对概算、预算起到积极的反馈作用。通过多个项目竣工财务决算的收集、整理和分析测算，能为概算和预算定额的修订提供准确、可靠的原始资料，促进定额标准的合理、先进。

2 掌握水利基本建设项目竣工决算的编制依据

水利基本建设项目竣工决算具有综合性、专业性、政策性。编制工作涉及会计核算、合同管理、竣工结算等基本建设财务管理的全过程，与工程建设、计划合同、资产管理等有着密切的关系，更涉及多个部门和项目各个阶段。具体的编制依据有:依照国家有关法律法规以及其他相关联的部门规章，《中华人民共和国会计法》，《基本建设财务管理若干规定》（财建[2002]394 号），《水利基本建设项目竣工决算编制规程》(SL19-2008)等；经批准的设计文件，包括：项目建议书、可行性研究、初步设计、概(预)算调整批准文件、施工图设计等；主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算；经批复的年度财务决算；招投标文件书；建设项目承包合同；会计核算及财务管理资料；其他有关项目管理文件等。

3 收集整理水利建设项目相关资料

水利基建项目财务决算的基础工作就是收集和整理必要的编制资料，没有编制资料财务决算就无法开展，随着水利基建工程项目财务决算工作的开展，会产生大量的与项目有关的信息，因此就应该指定有关业务部门和专人负责收集、整理与竣工财务决算有关的项目资料，并按要求设置台账归集。除会计核算资料以外，还需整理资料如下：

1）设计文件。项目自项目建议书到施工图设计，各阶段设计所形成的设计文件及其批复。特别是初步设计文件以及项目实施过程中的重大设计变更。

2）投资计划与预算。各个年度的基建投资计划、基本建设支出预算的编制、上报、批复及调整情况。

3）招、投标及合同资料。

4）工程量及主要材料消耗量。

5）工程验收资料。包括：各分部工程、单位工程、各阶段的验收鉴定书。

6）征地及移民动迁安置资料。

7）已完工程、设备等资产的清查盘点资料。8）其他与决算编制内容有关的资料。

4 完成水利工程基建竣工财务清理

编制水利基建项目竣工财务决算前，对各类债权债务、各种资产以及项目合同进行清理，以达到规范资金管理、提高资金流转安全性及效率的目的。在基建项目竣工后，首先要重视对资金的清理工作，对资金的使用情况，分配情况以及剩余的货币资金进行全面的核实。对工程的每一项基建项目都应该对照项目设计等相关文件与资金使用情况进行核实。要逐步的检查和核对，资金是否到位、使用是否合理，并逐项与概算进行比较。此外清理工作还包括:对基建项目的档案资料的收集与整理，项目的财务处理情况，实物盘点与核对，债务纠纷等情况。各种材料、设备、工具等使用以及保管情况，要按照各项规定不得随意的使用和侵占相关物品等；对结余的资金要组织及时上缴，对主要经济指标进行分析计算；工程建设经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题；决算与概算的差异和原因分析；需要说明的其他事项。

5 正确划分待摊费用的摊销及建设成本的分摊

项目法人应正确分析待摊费用，对能够确定由某项目资产负担的待摊费用，直接计入该资产成本，待摊费用项目多且零星，竣工决算“待摊费用明细表”主要反映该费用的实际支出和划分情况，其填报依据主要就是待摊费用的会计核算资料，掌握分摊原则和分摊方法，及时计算和分配待摊费用。对于建设成本应在各效益之间进行分摊，以满足水利基本建设竣工项目概况表中的“建设成本”相关指标的填列要求。大型或中型的水利基建项目在成本核算上，分为单位工程、分部工程来进行成本核算。而对于小型的项目原则是按照单项工程作为成本核算对象。在竣工决算编制时，要按照编制的要求，将成本核算的对象与会计核算的要求保持一致。在项目开始时，就做好成本核算对象的划分，按照成本核算对象进行成本的归集和分摊。

6 做好年度财务决算报表填报工作

年度决算的编制是对一个年度内的基建项目的各种情况进行汇总和总结。年度决算编制是竣工决算编制的重要参考内容和依据，年度决算编制反映每个年度内的基建项目的计划、资金到位及使用情况、概（预）算执行与对比情况、建设总投资完成情况及当年投资完成情况。年度决算报表包括：水利基本建设竣工项目概况表、水利基本建设项目竣工决算表、水利基本建设竣工项目投资分析表、水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表、水利基本建设项目成本表、水利基本建设竣工项目交付使用资产表、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表、水利基本建设竣工项目转出投资表。编报上述表格时要弄清竣工决算的编制依据、编制内容、编制要求、熟悉各表的适用范围，表与表之间的勾稽关系，各种数据间的对应关系，掌握各种分摊方法、计算公式和操作技能。填列表格时，各项内容应填写完整，表与表之间的关系要核对准确，表与账簿的内容要反映一致。

7 认真撰写竣工财务决算分析说明

竣工财务决算说明书是基本建设项目竣工财务决算的重要组成部分。它反映竣工项目建设成果、移交资产的全面情况。竣工决算说明书的内容包括：基本建设整体概况、投资概算、计划、预算执行情况、建设资金到位情况、招（投）标及政府采购情况、合同履行情况、征地补偿和移民安置情况、财务管理情况等。对主要技术经济指标进行分析，计算，找出基本建设项目管理及决算中存在的问题和差距，分析决算与概算的差异，寻求解决问题的途径。另外，对于项目建设过程中发生的重大经济纠纷以及重要经济责任事项等均需加以说明。通过以上事项的分析说明，基本建设项目的竣工财务决算能够比较完整地反映建设项目的整体情况，为研究水利产业发展和水利投资提供基础资料。