试论重庆广播电视集团的全面预算管理

李婷婷

【摘 要】在文化体制改革的大背景下，重庆广播电视集团作为以广电媒介为主业的综合性集团正在经历从内容生产到运作机制等层面的深刻变革。面对来自新媒体和同行业日益加剧的竞争压力，从2005年起，重庆广播电视集团积极引入和借鉴现代企业管理的成功经验，大力推行全面预算管理并初见成效，但在实际运行中还存在不少问题。本文从论述全面预算管理的意义出发，结合重庆广播电视集团的实际情况，揭示了现阶段预算管理中存在的若干问题，如组织体系不健全、预算编制方法单一、重视财务目标而忽略其他一些非财务目标，没有成为一项全程性和全员性的管理活动等，并提出了相应的解决措施，供企业参考。

【关键词】广电集团；全面预算管理；问题；措施

一、全面预算管理的意义和作用

在文化体制改革的大背景下，作为生产经营性事业单位的重庆广播电视集团正在经历从内容生产到运作机制等层面的深刻变革。广电系统产业化、集团化的趋势日益加强，经济运营的规模和方式也逐渐庞大而繁杂，面对来自新媒体和同行业的激烈竞争，如何建立一套适应重庆广播电视集团发展的管理控制系统变得极为重要。

管理控制系统中一项关键性的制度安排就是全面预算。全面预算管理作为一种现代化企业管理模式能够为企业的生产经营提供有效的指导。首先，全面预算管理是企业实施战略管理的前提，它涵盖了企业计划、决策、协调、控制、评价、考核等现代企业管理职能的各个方面，是联结企业中长期战略发展目标与短期经营计划的纽带。其次，全面预算管理有利于改善企业的管理机制，落实各责任中心的目标责任，加强部门间的沟通、协作，减少遇事推委的情况发生，提高整个企业的运行效率。

二、重庆广播电视集团全面预算管理存在的问题

1.全面预算管理的组织体系不健全

重庆广播电视集团的预算管理体系自上而下分为预算决策机构、预算管理机构、预算责任单位三个层次。集团党委会，是预算管理的最高决策机构，负责确定集团年度经营目标，审批集团年度预算方案及其调整方案。计划财务中心为预算管理部门，具体负责组织预算的编制、审核、平衡、调整、分析和考核等工作。集团本部各部门、下属单位为预算责任主体，负责其部门、企业的预算编制、执行和控制工作，并配合计划财务中心做好集团预算综合平衡工作。可以看出，集团的日常预算管理职能主要由计划财务中心承担，而没有专门设立由各职能部门人员组成的全面预算管理办公室，这显然不利于处理好各部门之间的关系，同时也降低了预算的权威性。另外，虽然在全面预算管理制度中明确了各部门的责任，但实际工作中没有很好执行。比如在编制预算时，预算数据的上报时间、哪个部门上报哪块数据、数据的准确度等由于没有对各职能部门参与工作进行考评，造成预算编制工作中的协调问题。

2.预算编制方法单一且编制基础工作薄弱

（1）在重庆广播电视集团全面预算管理制度中，没有严格规定预算编制的方法，通常采用固定预算的方法，即以历史指标值和过去的活动为基础，结合预算期的目标利润，做相应的增加或减少。这是一种静态预算的方法，编制时较为简单，但却忽略了历史数据中可能不合理的地方，导致预算期不必发生的费用发生了，而确实需要的支出却没有列入预算。

（2）各职能部门为了在下一年度有足够的资金，往往将预算金额做得很大，而预算编制的基础工作还很薄弱。如各部门对基础数据、基本情况的说明不够重视，存在盲目申请，缺乏合理支持依据、文字说明过于简单或流于形式等现象。基本工作量等数量化的东西说不清楚，导致在预算执行的过程中出现较大偏差。

3.预算考核机制不完善

（1）重庆广播电视集团的预算考核指标：针对频率、频道，主要采用收入、成本、利润等指标进行考核。针对职能部门，采用由领导和其他部门打分的办法考核其综合服务质量。针对下属企业，主要考核年度利润总额、净资产收益率、所有者权益增加值等指标。总体看，预算考核关注的重点是与生产经营执行情况相关的财务指标，而忽略了各种有利于企业发展潜力和各种难以计量的非财务指标，如节目的收听收视率、新节目的研发、信息化建设、员工素质培养等，这显然不能满足全面预算管理的需要。

（2）预算考评作为全面预算管理的一项重要内容，是用预算考核指标来为评价各预算责任单位的工作业绩和奖惩兑现提供依据。预算考评的方法包括动态考评和期末综合考评两部分。重庆广电集团的预算工作质量考核集中在年终进行，考评方法显得很单一，缺乏动态评估的结合，日常工作中出现的预算差异得不到及时解决。

三、强化预算管理的相应措施

1.坚持全员参与的管理原则，加强对全面预算管理的认识

全面预算管理涉及到企业生产经营活动的方方面面，各个环节的工作都是由不同部门和个人承担的。坚持全员参与原则，才能减少管理层与员工之间由于信息不对称带来的负面影响。首先，企业可以利用内部网站、知识竞赛等各种形式宣传全面预算管理的观点，让每位职工认识到全面预算管理成功与否，与企业经济效益，与职工个人收入息息相关。再次，在预算编制、执行、考评环节，重视职工意见，开通自下而上的建议直通渠道，让更了解本部门的现实情况及未来变化的职工们加入到全面预算管理中。这样，可以增强职工的责任感，让其充分了解预算目标和困难，在预算执行中主动调整自己的行为，增加全面预算的科学性和可操作性。

2.完善预算管理组织体系，加强各部门间的沟通

为了更好的推进预算管理工作，集团必须建立起既依托组织机构又与组织机构保持相对独立的预算管理组织体系。预算管理职能不能仅由计划财务中心承担，应成立由广告营销、节目制作、包装策划、播出传输、人力资源、后勤服务等部门共同参与的预算管理机构，促使各部门之间的合作和交流，减少相互的冲突和矛盾，避免由于责任不清造成的相互推诿的事件发生。

3.采用先進技术和方法，提高预算编制水平

全面预算制定过程中最突出的问题就是信息不对称和过分强调本部门利益。可以通过引入“联合确定基数法”，即将编制全面预算的基数纳入委托人与代理人之间的博弈程序，使代理人自动报出符合自身实际能力的基数指标，从而获得最高业绩奖励。通过这一方法，改变委托人与代理人之间的不合作博弈关系，形成一种激励相容机制，从而提高全面预算指标的有效性。

4.强化现场管理，加强预算执行过程的控制

（1）实行财务委派制度是规范预算执行、加强成本管理的有效措施。应着重从两方面进行：一是对所属企业实行财务委派，重点对日常发生的资金、成本费用加以控制，进行预算分析与考核，发现问题，及时纠正。二是对预算额度较大的节目、活动、电视剧等，由财务部门委派人员进驻，进行实地监控。具体负责预算借款、审核、费用报销、收支结算和参与合同洽谈，并负责预算执行的分析。

（2）充分利用金蝶EAS预算管理系统加强预算的事中控制，实现对各项数据的实时监控。首先，将期初预算数据录入到各个成本控制点，当实际发生数超过预算指标时，系统自动发出报警信息并拒绝实际业务的处理。同时，建立一套完善的预算报警解除制度也尤为重要。预算管理机构负责对发出报警的信息进行分析，并要求超支部门提供书面解除警报的申请同时说明超支原因，再经过严格的报警解除审批程序，获得批准后相应部门才能进行业务的处理，从而加强预算的事中控制。

5.完善预算的考核分析和绩效评价

（1）预算考核指标作为预算考评制度的重心，必须科学、合理。随着企业经营环境日益的复杂多变，单纯的财务指标考评的局限性越来越明显。建立合理的预算指标考核体系，需要积极引入非财务指标，如收听收视率，帮助企业识别与客户的关系；节目质量、员工技能，帮助企业识别自身擅长的领域；新节目的生产周期，帮助企业识别持续发展能力。通过财务指标和非财务指标的综合运用，加强预算考评的合理性。

（2）制定激励制度是确保预算系统长期有效运行的一个重要因素，预算的考评应遵循有效激励的原则，应注意精神奖励和物质奖励手段共同运用。通过制定明确的激励制度，让预算执行者在预算执行前就明确业绩与奖励之间的关系，使个人目标与企业的总目标和经营成果紧密地连接在一起，以此引导员工自觉约束自己的行为，激励他们努力工作，增强组织归属感，完成或超额完成预算目标。

參考文献：

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