农业广播电视学校财务内部控制评价模型的构建

马颖颖

摘要：作为我国的一个经济实体，我国高校目前还没有一套完整的内部控制制度，这对于高校的发展而言是十分不利的，高校在改革浪潮中面临着内部控制不完善的问题，本文拟从财务内部控制评价在学校中的重要性进行分析，以及当前农业广播电视学校内部控制评价的发展现状，最后对学校如何构建内部控制评价模型进行探讨。

关键词：内部控制；规避风险；评价模型；要素中国社会主义市场的发展使得企业的规模不断的扩大，同时政策和经济的无法同步也使得经济实体因内部控制问题最终面临破产的风险。农业广播电视学校是在日益盛行的广播电视行业中逐渐建立起来的，是培养广播电视行业人才的主要基地。财务内部控制在农业广播电视学校中是其一个主要的核心，在教育体制改革的过程中，学校的资金应该是良性循环的，同时，随着广播电视学校从事的经济活动逐渐的增加，诸如对外投资、建设校办企业等，这些活动所涉及的资金问题是方方面面的，因此，良好的内部控制管理能保证学校资金应用更加的丰富和充裕。但是，事实上农业广播电视学校对于学校财务的预算问题并没有很好的重视，在处理财务的收支以及分配的问题的上也并不科学，加上财务管理的审计也不严格，使得学校的发展受到了一定的影响。加强对农业广播电视学校进行财务内部控制势在必行，这是学校有序发展和生存的一个重中之重。因而，建立有效的财务内部控制评价模型，确保学校的财务能够向着好的方向发展是当务之急。

一、财务内部控制评价的重要性

（一）财务管理透明化。在对学校进行财务控制以及评价时能够给学校的领导者提供参考，对于学校的财务情况能够全面的掌握，以在了解学校实际情况的基础上作出正确的经济决策。学校的财务内部控制评价体系能够归纳和总结学校的财务状况，使得学校的财务情况更加的清晰明了，以提高学校财务情况的透明度，避免出现坏账等现象，使得学校的财务安全有保障。

（二）规避风险。学校财务内部控制能够细致的分析学校的财务情况，并且对学校的财务资金进行合理配置以使得学校的资金能够合理的应用，进而使得学校的运转效率有所保障。此外，因为对财务进行有效的控制，使得学校的财务信息更加的透明，因此，在学校的日常财务经营中，相关的管理人员可以更好的依据这些信息更加准确地制定学校发展的计划，对学校资源进行科学分配，规避学校财务损失。

（三）确保国家政策顺利实施。学校的发展同国家是紧密联系的，同时也离不开国家的调控，学校的财务情况在一定的程度上也影响了国家调控的执行能力。具备完善的财务控制评价体系才能够保证学校发展有序进行，最快反映国家的调控，确保国家相关的政策能够顺利实施。

二、农业广播电视学校财务内部评价现状

（1）农业广播电视学校对于学校财务内部控制评价工作在学校财务管理中的重要性有了一定的认识，在财务管理模式上也开始进行了改革。学校财务内部控制评价体系在财务控制中的改进使得其作用得到了发挥，学校的财务管理也更加的明确，而学校对于其自身的管理也有了很大的发展，使得学校的竞争力也得到了提升。而且，学校财务内部监督管理工作也有了提高，使得财务监督作用得到了发挥，这样在进行财务监督时也就更加的全面，也规避了农业广播电视学校财务管理流于形式的不足。（2）农业广播电视学校财务内部控制评价工作也存在一些不足。①预算流于形式。学校管理以及各种活动的财务支出情况可以在预算中集中反映，但是部分学校管理人员在制定学校发展预算时不够重视，财务数据和实际情况不相符的情况时有发生，这就导致学校财务控制形同虚设，其作用不能有效发挥。②财政收支管理不合理。学校在对各项事务的财务收支进行管理时，缺乏系统性，财务收支模糊，对本应重视的没有重视，使得学校的财务账目不明，财务收支的管理也就会变得越来越混乱。③财务部分人才不足。从当前学校财务部门的情况来看，缺乏高素质管理人才是存在问题的一个主要原因，学校财务管理中的管理人员的职业技能不高，跟不上经济发展步伐，使得学校的财务内部控制工作不能更好的进行，进而使得农业广播电视学校的发展受到了限制。

三、农业广播电视学校财务内部控制评价模型的构建

财务内部控制包含了五个要素，分别是控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督。国家对于学校财务内部控制的建立要求其必须遵循全面、适应的原则，对五个要素进行二级分类。首先，控制环境要素包括了财务人员控制、财务制度控制、财务流程控制、财务职责控制以及财务领导重视，其中财务人员控制主要是对相关的财务人员的任职资格和其职责以及培训进行考核；财务制度是制度、计划、考核的制定；财务流程控制是对财务各项工作的衔接以及数据安全的控制；财务职责控制是对财务管理各个岗位职责的明确控制；领导重视包括了审核委员会和审批小组的设立。其次，风险管理的二级指标包括了风险识别、评估和反应控制，分别代表了预警、识别系统，风险评估以及风险应急和监控。第三，控制活动的二级指标主要是货币资金、预算、收入、支出、分配、投资以及筹资控制。第四，信息沟通的二级指标包含了重大决策、信息数据和报表发送的控制。第五，监督的二级指标包括了自我评估、反馈意见和检查控制。自我评估考核的是评估的内容和内容体系，反馈意见是对评估结果的实时性进行反馈，检查控制主要考核薄弱环节，并且进行抽查。

（一）确立目标和权重。在熟悉五要素及其二级指标后可设定一个目标集和权重集，然后用特定的字母分别代表目标集和权重集，然后采用系统打分法对其权重加以确定。在权重集中有各个子集，这些子集就是目标集子集的权重。同样的，二级目标的权重就是二级权重集的子集。

（二）评语集构建。把评语集用某个字母代替，其中有各个子集，这些子集表示的是指标因素从好到坏的评语。在把评语进行汇总整合，得出各个子集的优劣顺序。

（三）确定隶属矩阵。用一个字母来表示某个评价因素的单因素评价集，然后把它看做是评语集中的一个模糊子集，其中的某个子集代表的是第几个因素相对于第几个属性的隶属程度。在通过专家评分后进行整理，得出二级指标各个子集的评语。

（四）计算综合评价结果。通过使用加权平均算子对二级指标的评价矩阵进行模糊矩阵计算，得出子目标相对于评语集中其隶属向量。采用多层综合评价应该遵循的原则：从最底层开始评价，同时把每一层的评价结果看成是高于这一层单因素的评价集，进而组成高一层的单因素评价矩阵，进而再对高一层作出评价，一直到最高那层的评价完成。从指标体系的建立中发现，各个层中的因素要有独立性，也就是说同层之间的因素是独立的，没有相互依赖的关系。所以，每一层评价是使用的评价算法也是相同的，也就是模糊例数向量。

（五）内部控制评价报告。依据最大隶属原则或者评分原则以及模糊集的结果，作综合性的评价，提供内部控制的综合评价报告。

结论：本文在遵循国家对高校制定政策的基础上，结合农业广播电视学校内部财务管理的现状，构建了学校财务内部控制评价体系，通过采用几种评价方法构建了模型以为高校财务内部控制提供依据。采用此种模型在农业广播电视学校中具有一定的实际应用价值，并且能够使得学校在实际进行财务管理中明确自身的实际情况，更好的对学校财务那内部控制中存在的不足加以发现和改正，进而使得学校财务内部控制的水平能够得到提高。最终论述中得出以下结论:财务内部控制评价有利于学校的持续发展；当前农业广播电视学校财务内部控制有所发展但仍然存在一定的不足；财务内部控制评价模型能够改进学校财务控制存在的不足。

参考文献：

[1] 魏巍，《高校财务内部控制评价模型的构建》，《财会月刊》，

2011年12期

[2] 王泽晨，《我国上市公司内部控制评价体系的构建》，《商业会计》，2013年第19期

endprint