企业利润操纵的成因及防范措施研究

刘力源

摘要：在市场经济体制的调节之下，我国经济的不断发展，屡创新的高峰。但这也使得利润操纵行为伴随着经济的增长而不断出现。可以说在当今的市场经济体制下，利润操纵问题影响我国经济稳定，为经济市场带来隐患。往往企业的利润操控行为的目的，就是为了自身的利润最大化，但是这种非理性的做法会让不准确的财务信息向外传递，甚至导致蝴蝶效应的发生，这样所造成的后果将是十分严重的。所以笔者根据相关的经验，对企业利润操纵的成因以及防范措施进行研究，以期能够更好地遏制企业利润操纵行为，进一步确保企业的规范运行。

关键词：企业；利润操纵；成因；防范措施利润操纵行为是一种借助违法违规手段来对自身财务经济进行舞弊，以获取最大利润的行为。若是一个企业遇到业务方面的低沉和利益上的萎靡情况，那么就十分有可能通过利润操纵的手段来进行舞弊。这样的公司有很多，比如前些年的银河科技还有国外的世界通信公司等等。这样的行为在一定程度上损害了投资者的利益，更重要的是，在虚假的财务信息背后，间接影响着未来的企业决策，有可能导致不可挽回的损失，对于企业的长远发展是极为不利的。

一、企业进行利润操纵的原因

企业进行利润操纵，无非是为了保证自己的利润。而这种利润的保证却与很多方面相关。下面，笔者根据对利润操纵的研究，对此目的进行分析。

（一）虚增利润，有助于上市公司维持上市资格。根据我国的《公司法》，一个公司要想上市，必须在近三年时间内，保持良好的营利状况。但是这个条件并不是每个公司轻而易举就能达到的。一些不能够达到标准的公司往往通过利润操纵的手段来使自己的年利润虚增，从而达到赢得上市资格的目的。并且，同样的，若是一个上市公司三年利润亏损，在一定时间内不能消除亏损，那么将会被取消上市资格，这种规定下也导致很多亏损企业利用利润操纵的违规行为保证上市资格。另外，虚增的利润还会给投资者假象，从而通过欺骗的手段达到自身的融资。

（二）虚增利润为了建立自身良好信用。一个企业的生存发展是离不开银行等等金融机构的。为了使得企业获得更好地发展、扩大公司规模甚至解决流动资金周转吃紧问题，企业就会从银行等金融机构争取获得大量的运转资金，也就是贷款。但是，这种形式的贷款也是有条件的，银行在对申请贷款企业发放贷款之前，首先会对企业的生产运营以及营利状况进行调查和分析，最终做出科学有效的企业评估，来决定是否对企业提供资金。因此，企业的未来生存发展离不开自身的信誉和营利，良好的形象对于企业自身发展以及对外的企业形象是非常重要的。所以，一些实际情况无法达到贷款条件的公司企业，就会通过利润操纵的手段进行利润虚增，营造企业欣欣向荣的假象，以获取贷款资格，维持自己在强大竞争中的有利地位和外界形象。

（三）现阶段相关准则制度的缺陷给利润操纵提供了可乘

之机。总体来说，企业以追求最大利润为发展目的，利润操纵有利可图，而相关制度的漏洞加剧了企业的违规行为。经过近几年对会计准则的不断完善，虽然也是取得了一定的成效，但是往往是上有政策，下有对策，新的操纵途径会很快被企业发现并利用，企业总是千方百计钻国家法律准则的漏洞，进而谋取高额的利润。比如说，有的企业就利用非货币交易中使用“公允价值”等等途径。

（四）外部管理失当。很多上市公司需要定期对自身的财务状况进行审计，需要联系会计事务所。而很多利润操纵的源头就来自会计事务所的不正当监管。例如一部分会计事务所为了保留客户，会私下听从上市公司的不合理的要求，来为公司做假账来获取虚高利润。这些问题的产生，就是因为国家相关部门对会计师的监管不到位，给公司进行利润操纵提供了契机。

上面总结的出现利润操纵情况的成因，无论是企业自身内部还是外部，都是违法违规行为，需要我国相关部门加以重视。

二、企业利润操纵的防范措施

（一）加强对我国企业的监管，违规之处必须治理。首先是企业内部的结构方面。企业内部要保证有良好的控制管理结构，要知道，企业的管理结构对于一个公司的整体前进方向都是有重要意义的。在好的治理结构的前提下，公司的内部环境也会有所改观。所以，要保证企业能够规范操作，避免利润操控，就应该整治企业的控制结构，为其提供良好的管理体系。

（二）建立健全董事会制度。在很多利润操纵的案例中，“内部人员”往往成为利润操纵的一大便利条件。所以从这个方面，我们不难得出结论，企业利润操纵的防范要先防范所谓的“内部人员”。在当今的我国企业管理结构中，董事会的“内部人员”程度十分突出，这就会给利润操纵现象的发生提供了便利。避免内部人员操纵的方法，就是引进独立董事会制度，这种制度可以充分避开内部人员的可能，有利于激发企业员工的活力，更加方便准确进行企业内部检查。当然，这样的独立董事会制度在很多企业都曾引进，但是并不是每一个企业都能讲独立董事会的优势发挥出来，更有甚者让其成为摆设。出现这种现象的原因就是在推行方卖弄，独立董事会制度还存在缺陷。笔者认为，要想真正发挥独立董事会的优势，就要将责任进一步落实到责任人头上，让这个职位名副其实。

（三）对违反法律法规的会计事务所进行严加惩罚。当前，很多会计事务所为了维护自身的利益，防止客户流失，便对企业的不正当要求进行听从。所以，加大对会计事务所的惩罚力度，不给其利润可图是解决企业进行利润操控的重要手段。

（四）对信息披露进行严加监管。在一定程度上，信息的公开有助于避免在交易过程中的内幕交易以及欺诈交易，这样有利于我国经济市场的更加透明与稳定。但是，就当前的情况来看，很多上市公司和一些即将上市的公司，往往没有行业自律意识，想投机取巧。所以，这样的公司或者企业，在进行相关信息的公开时，往往是有虚假的增加或者降低的，其目的就是为了赢得上市资格或者企业形象。所以，只有严格监管企业信息公开成分，对所公开内容进行严格审查，通过调查公司的业务状况、公司业绩、公司纯利润等等都要核实。一旦发现有违法违规行为的出现，就要对其责任公司进行严肃处理。另外，将民事赔偿制度融合于企业监管，若是出现由于企业的虚假信息发布，导致投资者经济损失的情况，相关企业要进行赔偿。这样，才这种监管制度的束缚下，才能最大程度避免利润操纵现象的发生。

三、总结

总而言之，利润操纵虽然能在一定程度上让企业可以牟取到利益，但是，这种利益的取得方式并不是长久之计，另外，利润操纵还会使得投资人承担更大的投入风险，损害投资人的利益。所以，一个健康成熟的企业应该建立健全的管理和监管体系，应当有专门的部门对企业所发布的信息的真实程度负责。同样的，进一步加强会计师等人员的自身素质，加强对其执业道德教育，也是减少企业利润操纵行为出现的手段。相信随着我国对此方面相关监管力度的增加，这种违法违规行为终会在我国绝迹。

参考文献：

[1] 王福英,陈敬珍.试析上市公司利润操纵的方法[J].辽宁商务职业学院学报.2004,(08).

[2] 王玉春.上市公司利润操纵的方式、原因及防范措施[J].中国集体经济,2008,(06).

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