产品召回与内控要素关系研究

兰军瑞

【摘要】 随着国内外产品召回事件的日益增多，在引发人们深刻反思和争论的同时，也带来了很多现实问题。究竟是产品本身存在质量问题，还是企业内部控制存在缺陷？文章通过介绍产品召回的概念及相关条件，以“瘦肉精”事件为例分析了双汇企业产品召回的内部控制要素，指出内部控制缺陷极易导致企业产品召回。

【关键词】 产品召回； 内部控制； 瘦肉精

中图分类号：F272.35文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）16-0091-03一、问题的提出

著名经济学家吴敬琏指出，信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营活动的一个必备要素，有着真金白银般的经济价值。从福特汽车召回由于燃油渗漏问题的部分汽车联想到丰田汽车“油门踏板”事件、普林斯通“轮胎”事件、美的“泥巴门”事件、三鹿“三聚氰胺”事件等，不得不引起人们对“产品质量问题频发试问企业道德何在？”“为何‘十八道工序治不了一头猪？”的深刻反思：是企业召回缺陷产品就解决了问题，还是从企业内部控制的缺陷着手？

二、双汇“瘦肉精”事件

2011年3月15日，央视新闻频道播出《每周质量报告》3·15特别行动——《“健美猪”真相》。据报道，河南孟州市、沁阳市、温县和获嘉县等地，用违禁动物药品“瘦肉精”饲养“健美猪”，“健美猪”猪肉不仅卖到了很多菜市场，而且还堂而皇之的卖到双汇集团下属的济源双汇公司。这一事件暴露出养殖环节的监管漏洞，当地动物检疫机构形同虚设。

济源双汇食品有限公司是河南双汇集团下属的分公司，以生猪屠宰加工为主，拥有自己的连锁店和加盟店。一直以来，双汇集团坚持“十八道检验、十八个放心”，这样的标语在济源双汇也是随处可见，可是这样的检验却不包括“瘦肉精”的检测。

2011年3月17日，双汇集团召回济源双汇在市场上流通的产品，对济源双汇的部分高层予以免职。据了解，事发后，已召回肉制品2 000多吨、冷鲜肉70多吨，并有15人被依法查处。其中开除公职6人，免职4人，停职检查5人，包括孟州、沁阳、温县的畜牧局局长。

三、产品召回的概念及相关条件

（一）产品召回的定义

产品召回（Product Recall）是指企业对已出售、有缺陷的产品进行回收处理的一种行为。企业的产品召回策略可以分为主动/积极和被动/消极两类。主动召回策略是指企业积极配合相关政府部门对内部检查中发现的有缺陷的产品进行召回。被动召回策略是指在接到消费者的投诉或抱怨后进行的产品召回，存在刻意拖延和试图推卸产品缺陷责任之嫌。

（二）产品召回的条件

产品召回的条件，即确定产品是否存在缺陷问题，缺陷是产品被召回的基础。有关法律规定，对有缺陷的产品理应无条件召回。英国1978年的《消费者保护法》认为，“如果产品的安全性没有达到人们通常有权期望的程度，那么产品就存在着缺陷”。美国的《统一产品责任示范法》认定产品存在缺陷的条件为：（1）产品制造上存在不合理的不安全性；（2）产品设计上存在不合理的不安全性；（3）未给予适当警告或指示，致使产品存在不合理的不安全性；（4）产品不符合产品销售者的明示担保，致使产品存在不合理的不安全性。我国《产品质量法》规定，缺陷产品是指产品存在危及人身、他人财产安全的不合理的危险，不符合国家规定的相关安全标准。

（三）产品召回的利益相关者

在企业产品召回中，重要的利益相关者包括消费者、投资者、政府监管机构、媒体以及社会公众。首先，消费者和投资者的利益要直接受产品召回的影响，如召回意味着批量产品质量缺陷并可能给消费者造成严重伤害，而召回所导致的成本和对企业经营的负面影响将可能导致股东价值的缩水。因此，消费者在召回中关注企业对自身利益的补偿，并据此形成对企业的态度和产品的再购意愿，而投资者更重视投资回报的波动。政府、媒体和公众在召回中受到的影响较为间接，但其利益要求也更为复杂多元。如政府的利益要求包括维护社会公众安全、社会稳定以及企业正常经营；对于媒体，则一方面希望获得更多信息，通过报道召回事件树立其公信力，另一方面通过传递公众意愿维护公共利益。

四、内控要素在“瘦肉精”事件中的分析

我国《内部控制规范》在借鉴美国COSO委员会提出的《内部控制——整合框架》基础上，结合我国的具体国情，指出内部控制要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。本文就双汇“瘦肉精”事件具体分析了企业内部控制要素。

（一）内部环境

内部控制环境作为推动企业发展的动力，是内部控制的基础和核心。只有良好的内部环境，企业才能进行有效的内部管理。双汇“瘦肉精”事件体现了双汇集团薄弱的内部控制环境，具体表现在以下方面：（1）公司治理结构不合理。董事长万隆由于其突出贡献，在公司内形成绝对权威，企业建立的股东大会、董事会、监事会和经理形同虚设，不能发挥有效的监管作用。（2）单一的质检部门。一旦质监部门出现失职渎职，导致缺乏有效的再监管和督查，企业所定的标准很容易流于形式。据有关资料显示，“瘦肉精尿检”、生猪检疫等如同走过场。为了防止检查，有的时候竟然用人尿冒充，每头猪平均二元钱就可以买到必用的三大证明（动物检疫合格证明、运载工具消毒证明和五号病非疫区证明）。（3）企业文化流于形式。双汇“瘦肉精”事件的发生如果说是管理层和公关处理的失败不如说是企业文化建设的失败。双汇的管理层口口声声“诚信立企、德行天下”，而下面的基层部门却置若罔闻，放任“瘦肉精”一路绿灯。可见，如果企业文化没有深入人心的话，即使是其他软硬件再完善、高级，也终究抵挡不住市场和良心的考验。

（二）风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。只有有效识别内外部可能面临的风险，企业才能及时采取有效措施防范未然。双汇“瘦肉精”事件发生的一个重要原因就是企业内部控制中风险评估不到位，对于食品安全意识不够。（1）肉制品加工企业的检测指标存在严重偏差。双汇集团一味强调瘦肉率的高低，忽视其所包含的对人体的有害物质，且没有评估其中所蕴含的巨大风险，是得不偿失，付出了惨痛的代价。（2）“杀猪不养猪”的经营模式。由于养猪资产投入大且风险高、产量低等，双汇采取“杀猪不养猪”的策略。这样做眼前确实规避了不少风险，也使得整个成本下降很多，但却陷入了更大的食品安全风险，且一旦爆发难以管控。（3）缺少重大风险预警机制。双汇作为冷鲜肉行业的品牌代表，一而再再而三发生“瘦肉精”事件，却没能引起高度警惕并采取措施加以防范，而是任由其发展，最终自食恶果。因此，建立起一套完善的重大风险预警机制，把风险扼杀在摇篮里，防微杜渐，才是企业长久生存之道。

（三）控制活动

控制活动是指企业根据风险评估结果，采取及时有效的针对性措施，将风险控制在可接受的范围之内。双汇集团对风险识别不足必然导致控制活动的缺陷。首先制度执行力度不够。按照济源双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，而双汇集团客服人员表示，集团检测包括对“瘦肉精”的检测。从中不难看出，双汇集团在控制活动的执行方面确有很大的问题。其次推卸责任。事件发生后集团为济源双汇的检测手续形同虚设向公众道歉，但在多个场合，集团高管却强调自己是“代人受过”，真正的罪魁祸首是生猪养殖业秩序混乱和动物检验检疫标准过于宽松。双汇在事情发生之后将责任撇清，把主要责任推给了养猪户和国家的质检漏洞等方面，这种愚蠢的行为无疑雪上加霜。再次公关处理能力不强。“瘦肉精”事件发生以后，面对错误，集团只是在媒体上发表了声明，蜻蜓点水式的说了一下自己做得不好的地方以及对给消费者带来的伤害表示道歉。从整个反应过程可以看出双汇面对突发事件的措施、语言及行动不到位，并且反思不深刻，道歉不真诚。最后质监部门的渎职。质监部门作为采购的后续部门，十八道检验却不包括瘦肉精检测，而问题刚好出现这漏网之鱼上。

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（四）信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，促使员工能够有效履行职责。双汇此次“瘦肉精”事件，表明企业内部缺乏有效及时的信息沟通。（1）信息传递不及时。济源双汇采购主管利用手中权力采购“健美猪”的行为没有得到及时发现与处理，暴露出集团在信息传递方面存在漏洞。 （2）信息处理不当。集团与基层部门之间信息处理不一致，导致事件进一步恶化。双汇集团在2010年至2011年2月期间已先后发现三起生猪添加瘦肉精的事件，但是没有引起集团公司的高度重视。如果一开始集团公司就把“瘦肉精”事件提上日程，或许不会酿下后来的恶果。

（五）内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷及时加以改进。内部监督是内部控制执行的最后环节，“瘦肉精”事件表现集团内部监督执行不到位。（1）采购环节缺乏有效监控。由于消费者“挑肥拣瘦”的消费偏好使企业愿为瘦肉型生猪开出高价，在监管存在漏洞的情况下，利益诱惑使得一条由“瘦肉精”串起的黑色链条就此诞生。双汇在采购过程中，采购人员肯定知道自己收购的是吃了瘦肉精的生猪，但是却没有阻止这种行为的发生，在利益的驱使下非但不制止喂养瘦肉精猪，反而高价收购“健美猪”，更促使了这一市场乱象频发。（2）质检部门管理和监测不到位。双汇集团在实际操作中只检测瘦肉精中最普遍的一种——盐酸克仑特罗，因为五种检测检测成本高，所以就不检测。事件被媒体披露后双汇在其官方网站上第一次对外公布多份检测报告，但是这些检测报告均显示只有盐酸克伦特罗的检测是合格的、理想的，而对于莱克多巴胺并没有提及，“十八道检测，吃放心肉”真的成了一纸空文，一句口号。“十八个放心”不禁让人怀疑其真实性到底有几分。

综上所述，由于对产品生产的事前、事中控制不力，事后控制不到位，导致“缺陷产品”的产生，进而引起消费者不良反应，在舆论的巨大压力下，最终导致企业不得不“亡羊补牢”，不仅给企业带来了利润的损失，更使其蒙受巨大的信任危机。究其根源，还是企业内部控制存在诸多缺陷。如今召回事件屡见不鲜，企业应及时转变思维模式，不要图眼前一时之利，应重视企业内部控制，从企业内部控制五要素着手切实做好控制工作，杜绝“毒奶粉”、“瘦肉精”等缺陷产品的再次产生，保证产品合格率，从而提高企业的形象和信誉。

五、结语

通过对双汇“瘦肉精”案例的分析，揭示了产品召回与企业内部控制之间的关系，指出建立良好的内部控制是企业应对产品召回必不可少的。虽然产品召回起因于企业，但是良好的应对也离不开企业，完善企业内部控制是一种有效的监控手段，是保证企业有效运行的一个好的工具，能使召回风险降至最低，因此，企业设计并运行良好的内部控制是完善产品召回制度的一部分。●

【参考文献】

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