加强企业内部控制建设的思考

刘江

加强企业内部控制建设，既是企业经营市场化和现代企业加强经济管理的需要，又是企业经济活动国际化的需要。对于提高企业经营效率，保护财产安全，实现经营方针和目标不失为一种有效的工具和手段，同时也成为企业各项管理工作的基础和健康有序发展的基础。

一、当前企业内部控制存在的问题

（一）内部控制有章不循或无章可循

在我国的公司治理结构中，“内部人控制”、控股股东“一股独大”，股东大会、董事会、监事会形同虚设的现象时有发生，使得内控制度流于一堆堆的手册和文件。

（二）内控制度缺乏科学性、连贯性

在利益的驱动下，一些单位重钱财轻人员素质，重经营轻管理，没有树立持续进行内部控制的理念。部分单位就算有内部控制规章也是以让位于业务经营的事后补救措施为主，全面的自我防范、自我约束意识亟待广大企业管理者学习贯彻。

（三）内控制度执行监督不利、奖惩力度不够

有效的控制制度需要强有力的执行与监督，明确的责任分工、有力的奖惩措施以及对内控任务的合理量化。在我国，部分企业内部分工不明确，激励机制不完善，员工对上级的指示阴奉阳违，甚至损坏企业利益中饱私囊。这些都是阻碍企业健康发展重要因素。

二、加强企业内部控制建设的建议

（一）建立和改进有关的管理政策和程序

1．健全组织机构，明确权责分派。把握好集权和分权的关系, 建立适合现代企业发展和市场要求的组织机构以及适合现代企业组织结构的、行之有效的激励与约束管理机制。对组织中全部活动的职责和权限进行合理有效的分配, 特别对敏感职位之间的财务分工要准确合理；为执行任务和承担职责的组织成员配备所需资源, 确保他们的经验和知识与职责权限相匹配；使所有员工了解他们的工作行为、职责承担形式和认可方式以及与组织目标之间的联系。

2．落实人力资源政策。包括为各岗位制定工作说明书和管理任务清单, 健全包括人事管理、招聘、选拔、培训、人员发展、绩效考核、薪酬等在内的人力资源管理制度和相关流程、工作表格。

3．加强决策与执行过程控制。建立经营计划的种类、内容、权力机构和组织管理、与经营计划相关的资金管控等经营决策程序, 建立对产品或服务的生产周期、投入与完工时间、交货日期等时间控制制度, 健全对人身、财产、单据、印鉴和文件资料等的安全控制制度。

（二）加强对企业内部控制的监督

1.完善内控制度的检查落实，建立必要的奖罚措施。为了保证企业内控制度有效地发挥作用，企业应定期对内控制度的执行情况进行检查，对各种违规违章行为给予必要的处罚，积极行为予以奖励，以促进内控制度的有效执行和完善。

2．建立健全企业内部审计制度。企业的内部审计部门既是内部控制的组成部分，也是监督企业内部控制的主要力量。内部审计不仅仅对企业内部各成员进行监督、评价，还应对企业的内部控制和经营管理活动提供必要的咨询和建议，具体包括：对企业各成员在履行职责过程中的经营质量进行评价和建议；对企业内部控制系统设计的恰当程度和有效性进行检查、评价和建议；对企业的风险管理进行评价和建议等。

（三）注重企业实施内部控制方式的应用

1.编制自我评价的工作计划，确定评价范围、人员组织、进度安排、工作任务、费用预算；制定内部控制评价办法，包括评价组织架构和职责分工、评价所涵盖的单位、抽样测试样本量要求、自我评价工作底稿的编写、各控制点的评价步骤等，并报内控领导小组审议通过。

2.根据评价中获取的证据，研究分析发现的内部控制执行缺陷，根据公司内部控制评价办法规定的缺陷标准，完成对发现缺陷的评价工作，编制缺陷汇总表，提出整改建议，编制整改任务单。

3.对内控评价工作进行总结，根据评价情况、工作底稿、缺陷汇总表等材料，编写完成公司年度内部控制自我评价报告，提交董事会审议。