中国传统文化对企业内部控制的影响

马婕

摘要：中国传统文化源远流长，至今仍然对中国人的行为方式及思考方式有着深刻的影响。从中国传统文化的视角分析其对中国企业内部控制的影响。从四部分进行了阐述：第一部分是引言说明的文章写作的必要性；第二部分阐述了中国传统文化的相关概念；第三部分指出了中国传统文化的三个特征；第四部分分析了中国传统文化的三个特征分别对我国企业内部控制的影响。

关键词：传统文化；内部控制；特征；影响

中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：16723198（2014）13001602

1引言

在内部控制的体系中，文化是环境因素之一，对企业的内部控制有着重要的影响。根据内部管理的定义：现代企业的内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。从这一定义中我们不难看出，企业的内部控制的核心是人，企业中的所有的人的思想与行为都对企业的内部控制的效果产生影响。每个国家都有自己独特的文化，生活在其中的人的思想与行为都受这种文化的影响，而每个人又以自己的思想与行为影响着周围。因此一个国家的特有文化对企业的内部控制有着重要的影响。关于文化对内部控制的影响，当前大部分文献是从企业文化的角度出发的，对我国传统文化对内部控制的影响研究的现对较少。因此本文以中国传统文化的角度来分析其对企业内部控制的影响是十分有必要的。

2中国传统文化的相关概念

文化是一个复杂和模糊的概念，历史上对文化的定义有很多。泰勒是第一个在科学意义上为“文化”下定义的人，他的定义具有经典性。他认为：文化或文明是一个复杂的整体，它包括知识、信仰、艺术、法律、伦理道德、风俗和作为社会成员的人通过学习而获得的任何其他能力和习惯。其核心是作为精神产品的各种知识，其本质是传播，强调了文化的整体性。美国文化人类学家克罗伯和科拉克洪在1952年发表的《文化：一个概念定义的考评》中，他们对文化下了一个综合定义：“文化存在于各种内隐的和外显的模式之中，借助符号的运用得以学习与传播，并构成人类群体的特殊成就，这些成就包括他们制造物品的各种具体式样，文化的基本要素是传统（通过历史衍生和选择得到的）思想观念和价值，其中尤以价值观最为重要。”综上所述，可以将一个国家的文化可以定义为：文化是群体中大多数人认同的或遵循的思考方式或行为习惯，他是在人们长期的实践中形成的，影响着人们从物质到精神，具有传承性与稳定性。

传统文化中的“传统”二字由“传”和“统”两个字构成，这两个字表明了传统文化的特性。“传”是指历史性、延续性。“统”则首先表明了这一样东西具有统一性，是这一群体所一致认同的和遵循的。《辞海》对传统的定义是社会延传下来的社会习惯力量，存在于制度、思想、文化道德。对人们的社会行为有无形控制的作用。

任何国家的社会发展过程,都处于一定的文化传统的背景中,因而都具有特定的历史特征，因此任何一个国家、民族都必然拥有自己独特的文化,中国传统文化尤其独特。中国传统文化(traditional culture of China)是中华文明演化而汇集成的一种反映民族特质和风貌的民族文化，是民族历史上各种思想文化、观念形态的总体表征，是指居住在中国地域内的中华民族及其祖先所创造的、为中华民族世世代代所继承发展的、具有鲜明民族特色的、历史悠久、内涵博大精深、传统优良的文化。它是中华民族几千年文明的结晶，除了儒家文化这个核心内容外，还包含有其他文化形态，如道家文化、佛教文化等等。

3中国传统文化的特征

3.1个体中庸的社会心理习惯

中庸是中国传统文化中的一个重要概念，是中国人传统的认识方法和处世态度体现了崇尚和谐与统一的社会心理。所谓“中”，即不偏不倚，所谓“庸”，即中用之意。中庸就是待人接物采取不偏不倚、调和折中的态度。它是中国古代的宗法制度和小农经济共同作用下的产物。中庸之道作为治理的方法，它要求政治上刚柔并济，经济上与民为惠却又不铺张浪费，文化上和而不同；作为一种处世之法，它要求中正平和，至诚守信，它体现了一种中和之美。

中庸之道是中国文化的骨髓，深深烙印在中国的民族品格之中，影响着人们日常行为中。但是经过几千的传承与发展，中庸之道思想发生变化，人们现在提起“中庸”一词往往带有贬义的色彩。中庸的思想已经从为人公正演变成了“事不关己、高高挂起”的“明哲保身”和冷漠以待。这样的“中庸”思想显然是不适合现代社会的发展。

3.2组织层面上的长幼尊卑的伦理思想

为了维护封建专制统治，等级观念长久的存在在中国的传统文化之中。儒家以“礼”作为维护社会秩序的基本准则。而礼强调的是等差之爱、尊卑有序。在这种伦理道德下形成的社会结构，忽略、压抑个体的意识，权力意识及平等观念。

宗法意识也影响着人们生活中的思想与行为。所谓宗法，是指一种以血缘关系为基础，标榜尊崇共同祖先，维系亲情，而在宗族内部区分尊卑长幼，并规定继承秩序以及不同地位的宗族成员各自不同的权力和义务的法则。以家族为本位的宗法思想，深刻地影响着传统中国社会生活的各个领域，也深刻地影响着传统中国政治制度的基本面貌。家庭层面上以父权为大，在国家层面上就以皇权为大，个人被包围在群体之中个人的利益要绝对的服从最高权力者的利益，由此可见宗法体系下的森严等级。因此人治大于法治的情况在中国社会中普遍存在。

3.3人际间的情理文化

与西方的“法理”文化不同，中国传统文化讲究“情理”。在中国的传统文化中人们有着情理之上，注重人际关系的情感偏好。中国的情理文化起源于家本位的宗法制度。血缘关系是宗法制度的纽带，在中国社会漫长的发展过程中，地缘关系、社会规范也未能取代宗法制度下的家长制的个人意志，于是形成了人治的传统。因此，中国情理文化深植在中国社会，并成为中国的文化国情。情理之上的行为习惯促进了人际关系间及社会间的和谐。

但是凡事都具有两面性，中国这种情理之上的传统文化，使得中国社会中出现人情大于公理、一切人际关系和社会秩序以人情为依据的习俗的现象。并形成中国社会特有的“面子”文化，即在人际交往中过分的注重面子，使得中国的清理文化往虚伪的一方面发展。

4中国传统文化对我国内部控制的影响

我国的内部控制制度是在借鉴西方的基础上建立的，但是中国的文化环境与西方的文化环境显然不同。与西方的法治社会不同，中国社会是人文的社会、关系社会。因此在中国企业实施内部控制时，由于中国特殊的传统文化的影响，效果会被削弱。

4.1中庸文化对内部控制的影响

中庸的处事之道是每个中国人基本的行为准则。企业是一个小社会，每一个置身企业的员工不可避免的用这种方法处理人际关系。这种处事方式一方面会促使企业内部的稳定。但是，对企业的内部控制却是不利的。环境是企业内部控制的重要因素之一，中庸的文化经常会造成企业一种被动的局面。每个员工的行为都会影响内部实施效果，作为集体的一员，理应维护这个企业利益，但由于员工都秉持着中庸之道，当企业出现问题是时，人们都抱着“枪打出头鸟”、“多一事不如少一事”的心态，没有人指出问题，等到出现后果、造成损失才着手去解决，使企业陷入被动不利的局面。

4.2长幼尊卑伦理思想对内部控制的影响

受长幼尊卑的伦理的影响，在中国企业的内部集权式和家长式的领导普遍存在，并且一些领导在管理企业时官僚作风严重。这就导致在企业内部由少数几个人甚至一个人说了算，造成了企业“人治大于法治”的情况，在这样的情况下企业的内部制度如一纸空文被束之高阁，董事会、监事会流于形式，公司的治理结构形同虚设。在这种情况下，企业内部环境缺乏民主，使得的相关的监督也得不到有效实施，限制了员工的积极性和创造性，使内部控制失去活力和凝聚力。

在另一方面，受长幼尊卑的伦理思想的影响，我国企业的基层员工也较为容易接受这种集权式的领导和官僚作风，对于上级的决策不管正确与否都会采取服从的态度。基层员工身在基层，相对于高层管理者，他们对企业中的问题有着实际的了解，对于怎样进行内部控制及内部控制的效果最有发言权。但在在这种权力差距下，基层员工缺少主人翁的意识，他们认为内部控制与自己无关，于是不敢发言也不愿意发言。这样没有基层员工参与的内部控制是不会有效的。

4.3情理文化对内部控制的影响

与长幼尊卑的伦理思想相同造成的结果相同，中国情理文化会造成“人情高于法理”的现象。中国人长期受人情和面子的影响，在处理问题和解决矛盾时偏向情感化，并运用人为的手段却平息事件，而事先制度定好的规定被忽视。这会削弱内部控制制度的执行力。

由于中国的情理文化摆脱不了血缘关系与利益关系的基础，其自然泛化到企业管理中的结果就是“圈子化”和“私人化”等不良现象，影响着企业中公共事务的运行方式，使企业内部的权力与人情交易、制度与人情的交易甚至利益与人情的交易活动成为可能，对企业内部控制的科学化与规范化起到很大的破坏作用。

信息沟通和风险评估是内部控制中的两个重要的因素，在人与人的交往中人情成了主要考虑的因素，人际的交往变得“务虚不务实”。这样的交往方式影响了信息沟通的有效性与真实性，处理问题时难以触及实质，同样的在对企业的某一项决策进行风险评估时，也很难准确的评估到精确的风险，使得企业后患无穷。

5相关对策及建议

5.1建立详尽且透明的企业制度

经过前文的分析，我们知道中庸的传统思想影响着中国人的方方面面，在企业中也影响着内部控制制度的发挥应有的作用。解决这个问题必须要在企业建立起透明且详尽的制度。首先使员工在做每一件事时都有据可依，不存在不详细的相关制度的灰色地带，使员工不知所措而选择逃避。其次企业制度的执行必须是透明的，无论是企业的高层还是基层员工都应公同遵守相关制度。对制度的执行过程的透明，不只是对基层员工的透明，更重要的是对企业的高层员工对制度的遵守与执行情况的的透明，这样才能让基层员工做起事来没有后顾之忧，确保企业制度的实施，抵消中庸思想对企业员工的影响。

5.2消除集权式和家长式的领导

在我国企业中，特别是在私营企业里由“老板”一个人说了算的家长式领导的现象十分严重。私营企业作为中国经济最活跃的部分和增长的主要动力，这种现象必须消除。要改变这种领导方式最重要的还是要依靠每个企业领导主动地进行自身改变。如果企业的领导坚持把所有权力把持在自己的手中，那不管企业建立怎么样的详尽、透明的制度也是没用的。

中国的传统文化具有两面性，其负面影响对于企业内部控制的实施效果产生了不良的影响。要消除这种影响说到底要在企业建立一种开放、民主的企业环境。只有这样企业的内部控制制度才能实现其原本应有的意义。

参考文献

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