浅谈应收账款的管理

胡登玉

摘要：应收账款是企业因对外赊销商品、产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。现代经济的基本特征之一就是商品与劳务的赊销、赊购。作为企业而言，现销当然是最愿意的，但是因为日益激烈的市场竞争，以及现代商业信用的使用，企业有时候又不得不采用赊销的方式来保证自身的生存与发展。应收账款的数额也会趋于增大,成为流动资金的重要项目。但是，应收账款的形成对于企业而言，却无形中加大的企业面临的经营风险，特别是拖欠账款的客户越来越多，企业回收账款的难度也更大。所以，企业在经营管理过程中务必要重视对应收账款的管理，同时根据对信用成本和信用风险的正确衡量来确立适合企业发展的信用政策，做好应收账款的回收工作。

关键词：应收账款；存在问题；解决对策一、企业应收账款管理中存在的问题

很多企业因为很多因素对应收账款管理的重视程度不高，致使企业应收账款账面余额越来越多，给企业资金周转带来不良影响。当前，现代企业应收款管理中主要存在的问题总结如下：

(一)銷售前对客户资信估计不足，程序不规范。企业坏账形成的主要原因是售前资金估计。企业在赊销前应当对客户的资信情况进行合理的评估，当今很多企业恰恰缺少这个售前评估的重要环节。长期以来，我国一些企业对信用观念淡薄，售前缺乏对客户信用度的了解评估，对销售行为也没有统一的销售流程加以约束，大多数企业选择客户的标准依据领导对客户的喜好来定，这是应收账款不能收回的直接原因。

(二)没有明确的应收账款管理责任。一些应收款项本来是不应该形成的，结果形成了，存在很多无法对账和无法收回的应收账款。究其原因是因为应收款权责划分不明确，缺少相应的负责人，管理办法不严格，相应的内控制度没有执行，因此责任无法追究。

(三)应收账款的形成时间长，形成坏账风险增加。企业如果不能及时的去收回应收账款，资金将不能及时回收，增加坏账风险，相应的收款成本会增加。财务人员由于没有专人进行定时定期回收应收款，缺少应收款制度和文件。一些企业的应收款往来账没有及时核对，应收账款的凭证不完整等等，造成缺少法律支持，增加应收账款形成坏账的风险。

二、应收账款问题的解决对策

1、应收账款的事前控制

(1)提高营销与服务质量

企业应收账款收款难与产品营销和服务水平密切相关。产品性能不稳定、质量不过关或售后服务落后，均会导致客户不满，从而导致回款难以实现。

企业必须改变这种局面，努力向客户提供一流的产品、一流的服务，公平交易，诚实无欺，赢得客户的尊重，为回款打下坚实的基础。

(2)树立“时间就是金钱”的观念

赊销过程中，在收到买方的付款之前不但占用卖方的资金，而且卖方为此还有付出费用，这种费用或许转移到产品价格中或作为费用减少卖方利润。

(3)确立信用政策。信用政策指的是应收账款的管理政策，是企业为对应收账款投资进行规划和控制而确立的基本原则与行为规范，它的内容包括有：信用标准、信用条件和收账政策等三个方面。企业若想能够加强对应收账款管理、提升应收账款投资收益就必须要制定出一套合理的信用政策，企业制定和采用信用政策的最终目的是为了能够增加销售、提升企业利益。但，在实施此种赊销政策前，企业需要对采用这种政策所能增加的额外收益、机会成本和产生的管理成本与坏账成本之间进行权衡，在此基础上做出决策。

(4)明确应收账款管理主体。在决定赊销之前，应对客户进行分类管理，对于以前良好的客户给予较大的优惠；对于以前有不良记录的客户，原则上不得赊销；对于新客户应对该客户进行资信调查后确定是否赊销。企业应灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，使企业在市场竞争中处于有利的地位。所以，企业应该认真做好对客户资信情况的调查了解工作，从而针对性的研究营销策略，找到一套符合自身实际情况的科学的应收账款管理方法。在实践中运用较多的是应收账款的账龄分析法、应收账款收现率分析法及建立应收账款的坏账准备金制度。

2.应收账款的事中控制

(1)建立健全赊销信用批准制度。销售业务员在接受客户订单后，经销售经理批准后，编制连续编号的一式多联的销售单。对于赊销业务，销售单要经信用部门授权批准。信用部门批准的依据是经管理层批准的赊销政策。.对于老客户，在已授权额度范围内审批，超过信用额度的应经管理层同意后，信用部门在新的信用额度内审批。对于新客户，信用部门要对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告。信用部门将调查结果交与管理层，在经管理层同意的赊销额度内进行审批。信用部门的职员在收到销售单管理部门的销售单后，需要比对销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额。在执行人工赊销信用检查时，还应合理划分职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

(2)注重合同管理。根据企业的销售业务，在现有的现销之外的每个销售业务都需要跟客户签订销售合同，具体流程是当销售部门在接收到已经通过批准的销售赊销单后，可以按照审批意见并和客户进行沟通确定销售合同的内容。一经签字的销售合同附有法律效力，所以销售合同的每一条款项都做到完整、合理，内容表达清晰，使用词语严谨，无可能发生纠纷的概率。当销售合同签订后，需要把该合同复印几份，并交由合同管理部门核实，备案，可为后期的跟踪提供帮助。

(3)健全货款回收责任制。企业应当分别由不同职能的机构承担不同性质的风险职责,行使不同的权力。其中信用风险管理必须实行“内部管理与外部控制相结合”的原则，使整个公司的赊销管理成为一个有机整体。

部分企业实行货款回收责任制，即货款回收指标与业务人员的业绩考核和经济收入挂钩，对因为业务员的过错或过失造成应收账款不能回收的，要追究经济责任。

3.应收账款的事后控制

(1)对应收账款实行动态跟踪管理。从批准赊销到货款回收，由专门的部门负责，货物发出后，对方收到货后要有签收单，根据销售合同规定的开票日期开具发票，开发票时要与商品价目表、出库数量、对方收货数量一一核对，核对正确无误后开具发票，将发票寄给客户后要求对方在发票签收单上签字。财务部门根据销售合同、装运凭证和销售发票据以登记入账，记录应收账款的发生。与客户保持良好的关系，经常与客户联系，以便了解所发货物是否符合客户的要求，有无质量上的问题，在距收款日期一周时对客户进行催收，一般情况下客户会及时付款的。当遇到客户不及时付款时应及时采取措施，使货款顺利收回。定期与客户对账，要求客户在对账单上签字。

(2)催收应收账款。针对应收账款，企业应该成立专门的清收小组，对于已经到期的款项，应及时催讨。催讨应收账款的过程中，有以下几个方面需要注意：第一，原款项销售业务员、销售部经理或单位负责人应为某项应收账款的责任人参加清收小组，清收小组成员要服从负责人的工作调配；第二，按客户类型对小组成员的任务进行分工，各组员对自身的清理回收任务要明确；第三，合理的考核奖惩机制，这样能够极大的调动催讨人员的工作积极性，大大提高应收账款的回收效率。

(3)催讨方式的确定。针对应收账款的催讨，一般都是采取以下几种方式：电话或者信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。企业应根据自身的情况，选择适合自身情况的催讨方法，无论选择何种方法，都应在法律允许的范围内进行。企业除了依靠自身的力量催讨外，还可以委托专业的追账机构、典当行、商业银行或其他机构、个人转让债权。这样做的代价是要损失部分利益，好处是收回了部分货币资金。

三、结束语

总之，赊销是企业在发展过程中，随着业务的扩大必然会出现的情况。应收账款的存在，财务风险和管理回收风险总是并存的，但是只要企业能够采用准确合适有效的信用政策以及管理方式，就能够有效降低应收账款风险，增加企业的收益，并最终推动企业发展。(作者单位：宁波众信联合会计师事务所)

参考文献：

［1］吴榕主编《财务会计》中国经济出版社2009年1月第1版

［2］包科刚《现代企业成本管理导航》复旦大学出版社2009年4月第一版

［3］徐璟付春郑小平主编《财务管理实务》北京理工大学出版社2013年1月第2版