内部审计在高校惩治和预防腐败中的作用

于国莹　赵洁民

摘要：审计监督作为惩治和预防腐败体系建设不可缺少的重要环节，为完善高校惩治和预防腐败体系提供制度支撑和根本保证，有力推进高校反腐倡廉工作顺利开展。

关键词：内部审计；惩治和预防腐败；制度支撑；学术腐败；廉政建设；监督检查；小金库

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2014）04-0118-05

一、内部审计是惩治和预防高校腐败的制度支撑

中共中央总书记习近平指出，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。明确提出了制度在反腐倡廉中的作用，实践也证明内部出现弊端和腐败问题，很多是制度不健全、不完善和管理上有漏洞造成的。

内部审计通过对高校内部控制制度评审，针对不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等控制流程，采取调查了解、询问、观察等方法，再对经营业务记录资料进行测试，发现内部控制制度中的薄弱环节或失控点，了解是否已造成损失，是否有滋生腐败的土壤和是否已存在腐败现象。通过规范工作流程，严格手续和程序，建立起既相互配合又相互制约的环环相扣的严密内控制度网络，覆盖相关部位和环节，不留下任何空白和盲区，对已识别的风险进行充分评价，并找出未被识别的主要风险，从监督防范风险的角度为管理者当好参谋。这也是制度反腐的重要举措之一，从一定程度上来讲，对高校的廉政建设起到监督作用。

内部审计通过对高校内部控制制度评审，还可以促进建立健全责任制，明确各类岗位、各个环节和各类人员的职责，保证制度和程序在实际工作中得以真正落实。近年来，由于种种原因，高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，高校中科研经费管理失查、失范，开会与出国出访中的公费私用、公款旅游，技术成果转让中的知识产权保护，学术腐败行为等，除了要加强廉政建设，更重要的是要建立健全内部控制制度，逐步完善重点部门和关键岗位的干部定期轮换交流制度，彻底消除隐患，从源头上堵塞漏洞，预防腐败。

二、内部审计是惩治和预防腐败的重要保障

内部审计依靠其存在于高校内部的独特优势，将内部审计渗透和贯穿于高校内部的各项经济活动之中。它通过提出好的意见和建议，将预防腐败的措施寓于各项经济活动之中，未雨绸缪，预防在先，使经济决策更加完善。一方面通过内部审计查找制度和管理的漏洞，在及时反馈各类审计信息的同时，提出在制度完善、加强管理、健全机制等方面的建议，使被审计对象增强依法合规意识，完善制度，堵塞体制、制度、控制的缺陷，杜绝屡查屡犯。另一方面实现审计关口前移，推行事前审计、事中审计与事后审计相结合，通过对国家财经法纪的贯彻执行情况的监督检查，对部门规章、制度、办法的实施和履行情况进行审核，也促使领导干部和有关工作人员提高依法按规办事的自觉性。促进其决策水平的提高，防止权力滥用，从根本上铲除滋生各种腐败的温床，为预防腐败提供根本保障。

内部审计通过深化经济责任审计，加强对权力的制约与监督，从而促使建立健全防止权力滥用的有效机制。经济责任审计是对领导干部任职期间的经营业绩、财务收支、重大经营决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价，通过定量分析领导干部的工作绩效，正确评价其是否履行了相应的经济责任，并把干部经济责任上的审计制度与行政责任上的效能监察制度日常化、规范化，不仅坚持“逢离必审”，而且积极推行“先审后离”“先审后任”，以避免干部“带病上岗”“带病提拔”；不仅坚持任期审计，而且积极推行任中审计，把审计监督的关口前移，以加强对领导干部行使权力的制约和监督。同时通过经济责任审计，增强了干部教育的针对性和时效性，防微杜渐，帮助领导干部树立财经法纪观念，增强履职责任意识、廉洁从政意识，这对建立健全防止权力滥用的有效机制起着不可忽视的作用。

三、内部审计是反腐治本工作的助推器

内部审计主要通过审核被审计单位的财政收支、财务收支，监督各项经营活动的真实性、合法性、效益性，评价内部控制制度的适当性、合理性和有效性。内部审计对本单位的情况最熟悉、最了解，知道哪些地方是关键部位和薄弱环节，最容易产生腐败问题，同时还能够直接听到群众的声音、群众的反映，掌握一些有价值的线索，因此，内部审计既可以在例行审计中抓住关键，突出重点，又可以围绕一些问题开展专项调查或进行专项审计，如：高校基建工程项目中腐败问题比较严重，内部审计通过对工程预决算审计监督，参与合同谈判，通过查阅合同履行的结果以及资金的拨付、使用等管理程序，全程介入对工程立项、设计、合同、预算、招投标、开工、施工过程、竣工决算以及资金使用、管理的审计监督，层层把关并注重发现案件线索，深挖工程招标、材料采购、工程质量问题和安全事故背后的腐败问题，充分发挥内部审计监督职能，揭露和查处其中管理上的腐败问题，可以更好地督促和监督各个工程项目部门严格执行管理程序，从源头上杜绝由于管理混乱而造成的工程造价失真，杜绝领导干部在工程结算环节利用职权干预工程价款结算，把问题消灭在萌芽状态，这对于预防腐败、及时惩治腐败行为、减少损失非常关键。

内部审计通过分析高校内部的财务资料和相关信息，查找线索及时查出贪污、挪用公款、私设“小金库”等经济违法行为，并能及时将这些违纪违规和腐败问题一一披露。并对审计出来的普遍性、突出性问题进行通报，既能对存在问题的单位和个人造成压力，促使其整改落实审计意见，又能对其他单位和经济责任人起到教育和威慑作用，极大地增强了审计防腐威慑力，避免“秋后算账”，发挥治本作用。

总之，及时发现和惩治腐败既是高校反腐倡廉的需要内容也是审计部门的重要职责，在充分发挥内部审计监督职责的同时，应加强与纪检监察和司法机关的协调配合，逐步形成易于揭露和有效治理腐败的长效机制，加强管理和监督，不断取得反腐倡廉建设新成效，为高等教育事业科学发展、健康发展提供坚实保障。

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责任编辑、校对：焦世玲endprint