企业货币资金控制管理的见解分析

关舒文

摘要：货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要构成部分，其目的是保证企业货币收支的合理安全和会计资料的正确。本文将举出在货币资金控制管理中所出现的问题并围绕资金安全、资金监控和提高资金使用效率给出见解分析。

关键词：货币资金 控制

一、前言

货币资金是企业生存和发展的经济命脉。随着企业内外环境的日益复杂和企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，分析、控制风险和建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。

二、货币资金内部控制的基本原则

（一）货币资金内部控制应遵循合法并符合实际的原则

任何企业在建立货币资金的内部控制，设计控制方法、实施控制措施等方面，都必须在《企业法》或者《公司法》规定的组织架构及其职权分工的框架内进行。

再者，国家的法律法规只是大纲性的对企业的内部控制进行规定，各企业应根据自身的组织形式、业务规模、内部结构和业务特点来制定适于自己的体系。

（二）货币资金内部控制应遵循岗位责任制和不兼容职位相分离的原则

所谓“不兼容”是指一个人在多种岗位工作时，会增加错误和舞弊发生的机会。因此，单位应当明确各岗位职责权限，确保所有不兼容职务都分别由不同的人员来执行，并且实行定期轮岗制度，形成相互制约和监督的体系。

（三）货币资金内部控制应遵循目标性与全面性原则

在货币资金管理过程中，应制定相应的货币资金管理目标。企业的目标是建立行之有效的风险控制系统，确保企业各项业务活动的健康运行，提高资金使用效率；保证会计资料符合法律，真实完整。

全面性是指企业的货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个环节，也需要企业全体员工的参与，使企业管理的力度提高。

三、企业货币资金控制管理中所存在的问题

（一）对内部控制环境的关注度不够

决定企业内部控制环境的主要要素有管理决策者的素质，企业员工的职业道德和业务素质和内部审计。其中第一个是最关键的要素，会影响内部控制的效果和效率。我国目前还没有形成成熟的经理人才市场，缺乏外部对经理人的监督。

企业员工是内部控制的执行者同时也是被控制对象。在内部控制的每个环节中，任何一个岗位的工作出现疏忽大意，都会导致内部控制的失效。

同时，审计力度不够将会造成内部控制的混乱无序，会对整个货币资金的运营带来极大的问题。

（二）职责分工与授权批准方面执行力度不够

在职责分工方面，企业在钱账分离方面基本符合规范。但是在员工临时出差等情况下，缺乏明确的交接制度，会出现临时指派的人员兼任不相容职务的现象。

在授权和审批制度方面，大多数企业并没有完全严格的按照内部控制的流程进行，企业对重大资金的审批常越过集体商议决策的程序，超越审批权限办理业务的现象比较常见，形成不少漏洞。

（三）企业缺乏有效的监督制度

一个企业的会计监督来自政府部门、社会会计机构和企业内部会计监督三个方面。政府部门和社会审计的监督对企业来说是被动性的，同时内部审计是大多数企业都忽略的一个部分，尤其是中小型企业。

中小型企业的资金控制缺乏具体可行的办法。企业资金使用效率低下，而且缺乏对沉淀资金的处理能力。在面对多变的市场时缺少快速应变能力，进而使企业的资金运作恶性循环，影响企业正常运营。

四、加强企业货币资金控制管理的建议

（一）企业首先要增强对内部控制环境的认识与管理，不断完善内部结构

企业需要强化货币资金内部审计的功能定位。在这种“软控制”的环境下，内部审计的效果能及时防止货币资金运营过程中所发生的问题。

同时企业应该建立相应的监督管理制度，提高企业货币资金控制管理效率。内部审计可以帮助管理者监督控制措施和决策的有效性，是企业一种进行自我评价的活动。

（二）除了一系列制度的建立和完善，管理层和普通职员的自身素质也要得到相应提高

企业可以通过不断优化企业货币资金管理用人机制来保证工作人员能够在多变的环境中胜任本职工作。员工应该有定期培训，在实际历练中增强对业务的熟练程度。对于无法胜任工作的人员要及时进行岗位调换。

（三）企业应加强对货币资金管理的关键点进行控制，即现金收支业务控制

企业必须对现金流入流出及运作的各个环节进行综合把握，在企业货币资金收入和结算中，要保存最初的凭证以确定资金的来源。对于企业货币资金支付方面要制定严格的审批程序。只有当货币资金支付资料齐全时才能进行支付，并及时入账。

（四）企业在保证货币资金安全的情况下可以提高货币资金使用效率

实现资金使用最优化，为企业的长远战略目标的实现提供强有力的资金支持。同时，企业可以灵活运用国家金融政策，根据国家利率调整及时调节企业资金使用战略。资金的正确投放对企业的货币资金管理具有重要意义，同时对企业的成功具有决定性作用。

五、结束语

货币资金是企业生存发展的“血液”，只有加强货币资金的内控管理，同时提高其使用效率，才能确保企业生产经营活动的正常进行，使企业整体管理水平得到提升。

参考文献：

[1]智伟强.企业货币资金控制管理探究[J].经营管理，2013

[2]王海霞.论企业货币资金内部控制的目的和环境[N].山西财经大学学报，2009

[3]陈志鸫.《浅论我国企业货币资金内部控制存在的问题及对策》endprint