论交通事业单位内部控制存在的问题及完善措施

曹菁

论交通事业单位内部控制存在的问题及完善措施

曹菁

本文就交通事业单位内部控制进行了讨论，讨论了交通事业单位内部控制管理的必要性，指出了交通事业单位内部控制存在的不足并提出了一些完善措施以提高交通事业单位的整体管理水平，提高国有资产的使用效率。

交通事业单位；内部控制；问题；措施

一、交通事业单位内部控制管理的必要性

1.交通事业单位内部控制能够落实各项决策和政策制度

为了更好地适应社会发展节奏，交通事业单位也发生了本质上的变化由全额财政拨款及行政收费向多元化方向发展。为了能够实现单位多元化方向发展，交通事业单位都在不断完善自身内部控制制度，优化岗位设置、授权审批、评价、监督，控制和防范贪污腐败现象的发生，加强交通事业单位的风险防范意识和思想道德底线，进一步落实政府各项决策和政策制度。

2.交通事业单位内部控制能够促进单位管理与社会经济发展接轨

交通运输系统是国民经济发展的主要动力之一，交通事业单位内部控制的实施在一定程度上能够促进单位规模不断增大，实现经营管理模式多元化，使得单位发展不再落后于市场的脚步，进一步与社会经济发展接轨，促进交通事业单位的市场影响力和竞争力。

二、交通事业单位内部控制存在的不足

1.没有意识到内部控制的重要性

目前，我国一些交通事业单位的领导管理理念严重脱节，没有意识到内部控制的重要性，认为单位内部控制应当由财务部门负责，对上级下达的文件照抄硬搬，使得一些文件精神成为摆设，形式大于实质。致使内部控制工作难以落实。

2.单位内部控制制度有待进一步完善

一些单位没有建立健全自身内部控制制度，主要从以下几点体现：第一，一些单位没有充分结合自身发展实际情况制定内部控制相关规章制度，在人事管理、资产管理、业务流程等标准的制定方面存在着一定的疏漏随意性较大；其次，一些单位没有实现岗位责任制，一人兼会计、出纳、资产管理多个岗位的现象普遍存在，一旦出现问题难以落实到个人。

3.预算质量有待加强

一些单位的财务部门在执行预算过程中工作态度不认真，没有下到业务部门进行实地考察，预算没有具体到各个项目，没有掌握经济业务执行实际情况，只是根据各个部门所提供的信息数据进行预算编制，难以做到预算编制科学化、精细化；同时，个别单位存在着由于车辆燃油费、车辆维修费、会议费和招待费严重超支等造成基本支出经费不足的现象，这样一来单位的领导就不得不用专项支出弥补基本支出经费的不足保证单位能够正常运转，这种情况的发生致使预算执行存在一定偏差。

4.内部控制监督力度不够

我国一些交通事业单位还没有对自身内部审计机构进行完善，将内部审计部门归入财务部门，这样一来内部审计部门就缺乏独立性；同时，由于单位内部审计部门直接受单位领导的管理，经济利益均受到单位领导的约束和控制。一些单位的内部审计人员直接由单位领导选聘，更甚者根本不设置内部审计部门，直接由财务部门工作人员兼职内部审计工作；此外，一些内部审计人员的综合素质较低，专业能力不足，内部审计工作形式多于实质，不利于内部控制工作的顺利开展。

5.各个部门之间缺乏沟通交流

目前，我国一些交通事业单位的财务部门缺乏与其他部门之间的沟通交流，没有深入掌握各个部门的运转情况积极实现资源共享。造成财务部门无法及时进行相关数据信息统计，难以就一些问题及时披露并向上级领导进行反映，滋生了一些不法分子徇私舞弊、贪污腐败行为的发生，致使国有资源流失。

三、交通事业单位内部控制管理的一些完善措施

1.单位领导应当正确认识内部控制的重要性

首先，单位领导应当加大对上级下达文件的宣传力度，可以通过开会、活动等形式落实文件精神，动员各个部门积极配合财务部门开展内部控制管理工作；其次，单位领导还应当给予财务部门一定的权力，便于财务部门向各个部门获取相关信息数据。

2.建立健全单位内部控制制度

第一，在授权审批制度上，建立特别授权和常规授权两种形式对单位经济业务进行控制，进行日常业务控制采用常规授权形式，出现大额支出情况时利用特别授权模式，严格控制资产外借，确保国有资产的有效利用；第二，交通事业单位应当充分结合自身业务特点在国家会计制度的基础上制定切实可行的一套会计管理制度，进一步完善自身会计管理制度、国有资产管理机制和责任追究制度，定期进行账实核对、实物盘点，实现岗位分离，杜绝一人兼会计、出纳、资产管理多个岗位现象的发生。

3.提高预算管理质量

第一，单位财务部门在执行预算过程中应当适当拓宽预算的范围，将单位内部各部门的财务收支事项归入预算范围之内并进行严格的预算调整和追加程序，确保预算能够具体到各个项目；第二，财务部门预算人员可以下到业务部门进行实地考察，掌握经济业务执行实际情况做到预算编制科学化、精细化；第三，可以通过实施预算计划执行制度和绩效考评制度，设置考评指标体系对各项经费的使用情况进行规范，对各个部门的工作人员业务完成结果进行定期和客观评价并将考评结果作为确定职工评优、调岗、辞职的依据。

4.加大内部控制监督力度

第一，单位应当设立独立的内部审计部门，以提高内部审计的独立性，安排综合素质较高的专职人员胜任内部审计工作，一旦发现问题及时形成书面报告并向上级部门汇报，控制和防范国有资产受损现象的发生；第二，加强外部监督力度。安排注册会计师等第三方审计机构对内部控制设计和运行的有效性进行审计，避免一些单位的内部审计人员由于受到上级领导的管理而难以全面开展审计工作的现象发生。

5.加强各个部门之间的沟通交流

要想更好地实施单位内部控制就必须加强各个部门之间的沟通交流。对此，单位应当引入现代化信息技术，建立资源数据管理平台利用内部信息沟通软件将单位业务管理与财务管理有机结合；同时，单位应当定期或不定期针对内部控制管理工作组织一些活动，安排单位各个部门人员针对本部门平时所存在的问题进行探讨，不断完善自身内部控制体系。

[1]郭玲玲.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会通讯,2011(32).

[2]傅韶松.我国事业单位内部控制体系分析与方案设计[J].行政事业资产与财务,2012(04).

[3]陈海涛.事业单位内部控制环境建设不足及治理对策[J].企业科技与发展,2012(15).

（作者单位：江西省公路路政管理总队)