企业内部控制制度建设中存在的问题及对策

周可立

摘要：随着我国市场经济的飞速发展，企业之间的相互竞争也日趋激烈，企业内部控制已经成为每个企业面临的问题，这也是企业能否保持核心竞争力的一个关键因素。本文主要分析了企业内部控制制度建设中存在的缺陷，并提出了相应的对策，望对企业的实际操作有一定的参考意义。

关键词：内部控制 问题分析 对策措施

企业内部控制是一种为确保业务结果、会计信息可靠性，而采用的控制手段。内部控制的缺失，可能会导致业务失败，会计信息的失真和各种各样的经济犯罪。因此，加强企业内部控制制度建设，提高企业的管理水平对企业的发展非常重要。

一、企业资产内部控制的意义

企业的内部控制制度，是企业在既定经济现象所产生的业务目标的指导下，对企业资产进行控制和管理，其目的就是减少或抑制出现负面影响，以保证企业总体目标的实现。在经济学中，企业的价值并不依赖于当前企业利润、利益，而取决于企业未来可以实现的目标。加强资金安全系统可以保证企业发展方向以及资源的内部控制，提高经营的效率，从而实现企业的发展战略，这也是企业内部控制制度建设的意义所在。这不仅关系到企业的财务管理，也涉及到业务的各个方面，包括企业的购买、销售、生产流程、企业融资和企业投资等，因此，企业必须加强内部控制制度建设。

二、企业内控制度建设中存在的缺陷

（一）公司法人治理结构不完善

当前大多数企业没有建立真正的法人治理结构，尽管一些公司建立了股东大会、董事会、经理、监事，但在公司的实际操作，仍然存在“内部人控制”现象，董事会独立性往往受到外部干扰。公司董事会成员大多是由公司的职工和股东代表，他们在管理关系上受到公司的董事会层面的制约，很难发挥监督的作用。许多管理者的聘用仍不熟悉现代管理和控制方法，没有按照科学的方法监督下属工作。起不到有效的监督作用，导致管理人员起不到管理的作用，不是管理岗位的人员却参与管理，这对企业的发展非常不利。

（二）内部会计控制体系不健全

首先，内部会计控制系统比较片面，分散，没有建立一个完整的标准体系，在经济利益的驱动下，一些企业往往重效益，轻管理，导致企业的内部会计控制的组织网络不完善。第二，一些企业常常采取滞后控制，导致控制滞后现象严重。第三，由于企业外部宏观环境的变化和经济业务缺乏一定远见，这又导致企业管理落后。随着市场经济的进一步发展，经济活动，新的经济业务，以及新的市场工具陆续出现，必须进一步提高内部会计控制系统。但现实是，一些企业管理和相应的会计人员不能适应这样的要求，个人能力和公司制度限制了内部会计制度体系建设，甚至使得正在建设中的管理控制项目由于成本过高而不得不终止。

（三）会计人员专业素质不高，专业培训往往流于形式

一般来说，在企业内部会计控制的设计和实现过程中，会计人员起到了非常重要的作用，会计人员素质和独立能力已经成为一个关键因素，在这个阶段，中国的相关会计人员整体素质不高，知识结构、业务水平低，企业内部一些思想教育或职业培训往往流于形式，导致会计监督意识不强，缺乏必要的法律意识和感知风险的敏感性，在很大程度上影响对企业内部会计控制的监督，从而造成严重的后果。

（四）内部财务控制的监督机制不健全

一方面是内部监督，它是企业内部审计的重要职责，但大多数企业的内部审计工作仅仅是普通的公务，而相当一部分的企业还没有建立内部审计部门，缺乏必要的监督职能。一些企业虽然内部审计单位已经建立，但是未能充分发挥其应有的作用。另一方面是企业的外部监督，企业外部监督体系包括政府监督和社会监督，但监督效果也非常的薄弱。这一现象的主要原因在于各种监督职能的交叉，加上企业分权管理的监督机制和缺乏信息沟通，使企业监督难以形成合力。

（五）内部控制规范的目标定位存在局限性

目前，我国内部控制的目标取向主要局限于确保有效的业务管理，纠正错误，保证安全性和完整性，保存真实的会计信息和资产。而合理利用内部控制的目标定位模式，应考虑我国的情况，根据实际需求，改善企业地位和完善公司治理结构，调节内部控制目标位置，并逐渐形成国际公认的标准内部控制。

（六）内部控制的外部环境有待加强

我们已经建立了企业内部控制标准，但在具体实施过程中，还没有形成一个适合各种类型企业或单位的内部控制框架，也缺乏对内部控制的操作指南的制定。在实践中，许多企业很难准确地根据标准操作系统进行内部控制管理。由于计划经济体制的影响，许多高层领导的管理理念和经营方式仍在行政领导层面，不是真正的企业独立操作，公司体制改革不能从根本上解决问题。许多上市公司必须建立董事会、监事会、总经理任命，但在实际操作过程中，董事会的作用却相对较弱。

（七）企业管理者越权现象比较普遍

由于系统机制不完善，我国企业存在严重的“一股独大”的所有权结构，导致“内部人控制”的现象，企业盲目决策、超越权限干涉经济活动的现象经常发生，审批程序混乱，权责不明，这都是由于内部控制制度的失败导致的，也成了欺诈、会计信息失真的重要原因之一。

三、如何加强企业内控制度的建设

（一）加强企业内部监事会监督

加强监事会财务、管理方面的监督工作，规范公司治理结构，加强内部监督。监事会应当履行的职责包括：一是检查子公司有关法律实施情况。二是检查子公司金融、咨询、财务会计数据和其他相关子公司管理信息的真实性、合法性，验证子公司财务会计报告；三是检查子企业发展规划和年度计划实施情况，管理效益，投资和国有资产保值、增值的投资回报，等等。

（二）健全重大经济业务事项的决策和执行程序

主要经济和商业事务主要包括四个方面，即外国投资、资产管理、资本运作和其他重要的经济和商业交易。

1、在对外投资方面endprint

企业项目投资和投资解体由公司审批，并由子公司直接负责。子公司、直属单位合资项目必须进行可行性研究和经济效益分析，并要求财务人员参与，把握信贷和资产投资信息。

2、在资产处置方面

制定流动性管理，管理固定资产，无形资产，递延资产和其他资产等一系列的资产管理，明确规定每个类的资产处置。

3、在资金调度和其他重要经济业务事项的决策方面

所有收入和支出的每个单位都应当记录，不允许出现在账户基金；所有基金单位应该被包括在财务预算安排内。资本预算必须通过集体讨论；年度资金预算，提交员工代表大会检查，季度预算，提交给办公室经理；每月预算报主管经理批准。

为了解决现有的货币基金账户设置太多，资金沉淀的问题，建立财务结算中心，充分发挥资本的优势，节约金融成本。

（三）定期开展财产清查

财产清查，是加强物业管理的一项重要制度，也是加强会计和会计控制的一项重要内容。通过库存属性，确定企业的财产实数。

（四）深化产权制度改革，完善法人治理结构

企业要确保内部控制制度的有效性，必须通过改革产权制度，充分发挥股份制经济杠杆的作用。业主在企业发展的过程中，通过投资和送股方式，将员工的切身利益和企业发展联系在一起，使员工具有股东意识，而不是简单的雇佣关系。任何方式的实现都离不开人的管理，在市场经济条件下，经济利益是基本因素，深化产权制度改革是最好的方法。解决方案是理顺现有的管理系统，改善公司治理结构，股东大会、董事会授权决策的形成，监事会，经理执行职责，实现相互平衡、协调、高效的运行机制。

（五）建立信息沟通渠道，利用信息系统的集成与共享，以确保信息的及时传递和正确运用

信息技术是社会发展的产物，在21世纪，科学技术是企业发展的必要因素。内部和外部重要信息的及时收集、组织、传递，以及反馈及时准确，对企业发展和制定正确的决策起着至关重要的作用。

综上所述，企业内部控制制度结合了企业的一系列系统、过程和程序，使管理者能够从企业内部出发，规范企业经营方针，提高企业的管理水平，促进企业健康稳定的发展。虽然目前我国的企业内部控制制度还存在着一些缺陷，但是随着我国的经济持续发展、经济发展水平的逐渐提高以及政府职能的转变，我国的企业内部控制制度也会逐渐完善起来。

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