浅谈行政事业单位内部控制规范的重要性及措施

潘艳

摘要：为更好地适应社会主义市场经济体制进一步完善和现代国家治理的需要，财政工作必须紧紧围绕财政改革与发展这一中心，推进创新，规范管理。财政部于2012年11月正式发布了行政事业单位内部控制规范，加强了行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。

关键词：行政事业单位 内部控制规范防范风险 内部控制制度

行政事业单位内部控制是为保证业务活动的有效进行和防范风险，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。是提高行政事业单位有效运行、保障行政事业单位依法经营和会计信息真实可靠，促进行政事业单位实现管理目标的活动，是行政事业单位各项管理工作的基础，也是行政事业单位提高管理水平和防范风险的一种有效机制。

一、制定行政事业单位内控规范的重要性

（1）实施内控规范，有利于推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。

（2）实施内控规范，有利于提高行政事业单位内部管理水平

（3）是有利于推进和适应财政规范化、科学化、信息化管理的要求

（4）是我国内部控制标准体系建设的要求

（5）是提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险控机制建设的要求

二、行政事业单位内部控制现状及存在的问题

（一）内控意识淡薄

许多单位的负责人的内控意识淡薄，对内控的重要性认识不够，领导“一支笔”审批情况还比较普遍，重大事项没有实行集体审批决策；很多单位只重视本单位事业发展，轻视内部管理，认为内部控制只是财务部门的的事情，与其他部门无关，造成内部控制制度有名无实。

（二）内控制度不健全

一是目前有些行政事业单位对内部管理的重视不够、缺乏基本的控制要求和措施、风险防范意识薄弱，使相关要求长期不能落到实处。二是行政事业单位虽然建立了内部管理制度，但难成体系，使得制度执行不力。

（三）内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理

一是缺乏明确的岗位责任制度，不合理兼岗现象较为普遍。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；由于多种原因，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。二是流程控制体系很不完善。三是预算控制相对弱化。预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

（四）财务管理不规范

一是财务部门工作与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。二是费用开支过大，控制不严。由于部门预算编制达不到零基预算要求，各项实际支出并非严格按照预算安排支出。同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。 三是资产不实，资产管理混乱。普遍存在“重钱轻物、重购轻管”的思想。四是缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。

（五）行政事业单位风险控制薄弱

目前，许多行政事业单位只重视单位规模的扩大，业务范围的扩展，基本建设的投入，对各项风险没有充分的认识，没有建立相应的风险控制机制。自我防范意识较差，自我约束机制不健全，缺乏风险意识。没有建立有效的风险管理系统对财务进行全面防范和控制。

三、实施内部控制的措施

（一）要提升单位内部工作人员对内部控制重要性的认识

想要提升单位内部工作人员对内控制度重要性的认识，就要让单位内部工作人员知道内控制度对行政事业单位发展壮大起到的关键性作用，着重是要做好对领导班子的思想工作。单位盈利状况以及单位将来发展前途在一定程度上是由内部控制规章是否完善所决定的，然而事业单位内控规章制度能否充分发挥其作用还是由单位领导班子所决定的。如果一个单位领导班子对内控制度意识淡薄，单位整体工作气氛就会松散下来。对此，我们要采取积极主动的措施，首先就应该从管理层开始加强对内控意识的认知，从而发展到单位全体员工对单位内控制度重要性认识提升，就内部控制的必然性、关键性以及单位经济提升的作用对员工实行定期培训教育，从而全方位的提升员工对内控制度的认识和执行力，才可以把单位的基础建设巩固的更加牢靠。

（二）要建立内部控制的组织架构

单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门、积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用；财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位、充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用；实施审计风险管理以及加强管理力度等一系列加大内部控制制度完善的体系。只有严格按照行政事业单位会计准则下内部控制制度执行，才能更好的把握单位经济动态状况。

（三）对编报财务信息的要求

严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备、落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息、建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。

（四）要运用现代科技手段加强内部控制

将内控理念、控制活动、控制手段等要素通过信息化手段固化到信息系统，实现内部控制体系的系统化与常态化。即：信息系统管理授权审批制度；信息系统开发、变更与维护管理制度；信息系统访问安全管理制度；会计信息化综合管理制度；会计信息化岗位责任制度。

（五）要建立风险评估机制

一是建立经济活动风险定期评估机制。每年至少一次，外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时重估。二是评估工作完成后，应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，作为完善内部控制的依据。三是风险分析。在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。按照风险发生的可能性及其影响程度等对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。四是风险应对。在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。

（六）要建立会计控制制度

一是建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。二是信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。在现代管理实践中，内部信息公开是非常有效的手段。

四、结束语

随着新行政事业单位会计准则的发布，这必将推动行政事业单位自我完善，加强其内部控制规章制度的建设，能够更好的执行新行政事业单位会计准则，所以行政事业单位内控制度的建设是尤为重要的。它能保证单位经济活动合法合规；保证单位资产安全、使用有效；保证单位财务信息真实完整；能有效防范舞弊和预防腐败；能提高公共服务的效率和效果。

参考文献：

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[2]龙海红.行政事业单位内部控制[M].中国商业出版.2010.9

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