“营改增”对电信企业的影响及对策思考
2014-07-09潘毅
潘毅
摘要：2014年通信行业将试行营业税改增值税，本文就以某通信企业主要财务数据为例，根据目前初步掌握的“营改增”后实行差异化税率政策，从企业收入、成本费用、可抵扣资产、税负和税后利润等测算“营改增”对企业财务的影响和税负的变化，并提出一些应对策略。
关键词：营改增 电信企业 影响
根据国家营改增推进时间表，电信业最快于2014年6月1日在全国范围内开展“营改增”试点，并实行差异化税率政策，即传统的基础电信服务适用11%的税率，而涉及增值电信服务适用6%的税率，这将会对电信业产生极大影响。下面本文就营改增对电信业的财务与税负影响进行探讨，并提出一些应对策略，为电信企业提前做好营改增的准备提供参考。
一、营改增对电信业财务与税负的影响
（一）对电信企业收入指标的影响
表2
（三）对电信企业利润的影响
（四）对电信企业税负的影响
由于电信企业成本费用中进项税额抵扣不充分，成本费用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利润下降、整体税负大大提高。
二、电信企业的应对措施
（一）精确区分业务分类、区别税率
电信企业开展全业务运营后，涉及的业务除了最基本的电信业务，还包含增值电信业务以及部分现代服务业，并存在增值税混合销售业务，也即混业销售，例如ICT系统集成项目设计软硬件销售，技术服务、软件开发、通信服务等多种类别，横跨6%、11%、17%三档增值税税率，因此需要明确区分各种业务种类以及税率，避免按照从高适用税率征收的现象。
（二）梳理供应商
因为增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率不同，从两种供应商处取得的进项税率差别较大，为了最大限度抵扣，应需重新梳理评估供应商的规模和资质，选择具备一般纳税人资格的供应商。
（三）合理安排营改增过渡期间投资
电信企业属于技术和资金密集型企业，资本投入规模大，固定资产占比大，营改增后投资会产生大量进项税抵扣，有利于企业降低税负，如在营改增之前则无法抵扣，当期4G建设正紧锣密鼓进行中，电信企业需综合评估自身发展需要和相关的税负影响，合理安排固定资产投资节奏。
参考文献：
[1]财政部、国家税务总局.关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知.财税[2011]110号，2011
[2]中国注册会计师学会. 2013年度注册会计师全国统一辅导教材—税法，北京，2013endprint
摘要：2014年通信行业将试行营业税改增值税，本文就以某通信企业主要财务数据为例，根据目前初步掌握的“营改增”后实行差异化税率政策，从企业收入、成本费用、可抵扣资产、税负和税后利润等测算“营改增”对企业财务的影响和税负的变化，并提出一些应对策略。
关键词：营改增 电信企业 影响
根据国家营改增推进时间表，电信业最快于2014年6月1日在全国范围内开展“营改增”试点，并实行差异化税率政策，即传统的基础电信服务适用11%的税率，而涉及增值电信服务适用6%的税率，这将会对电信业产生极大影响。下面本文就营改增对电信业的财务与税负影响进行探讨，并提出一些应对策略，为电信企业提前做好营改增的准备提供参考。
一、营改增对电信业财务与税负的影响
（一）对电信企业收入指标的影响
表2
（三）对电信企业利润的影响
（四）对电信企业税负的影响
由于电信企业成本费用中进项税额抵扣不充分，成本费用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利润下降、整体税负大大提高。
二、电信企业的应对措施
（一）精确区分业务分类、区别税率
电信企业开展全业务运营后，涉及的业务除了最基本的电信业务，还包含增值电信业务以及部分现代服务业，并存在增值税混合销售业务，也即混业销售，例如ICT系统集成项目设计软硬件销售，技术服务、软件开发、通信服务等多种类别，横跨6%、11%、17%三档增值税税率，因此需要明确区分各种业务种类以及税率，避免按照从高适用税率征收的现象。
（二）梳理供应商
因为增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率不同，从两种供应商处取得的进项税率差别较大，为了最大限度抵扣，应需重新梳理评估供应商的规模和资质，选择具备一般纳税人资格的供应商。
（三）合理安排营改增过渡期间投资
电信企业属于技术和资金密集型企业，资本投入规模大，固定资产占比大，营改增后投资会产生大量进项税抵扣，有利于企业降低税负，如在营改增之前则无法抵扣，当期4G建设正紧锣密鼓进行中，电信企业需综合评估自身发展需要和相关的税负影响，合理安排固定资产投资节奏。
参考文献：
[1]财政部、国家税务总局.关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知.财税[2011]110号，2011
[2]中国注册会计师学会. 2013年度注册会计师全国统一辅导教材—税法，北京，2013endprint
摘要：2014年通信行业将试行营业税改增值税，本文就以某通信企业主要财务数据为例，根据目前初步掌握的“营改增”后实行差异化税率政策，从企业收入、成本费用、可抵扣资产、税负和税后利润等测算“营改增”对企业财务的影响和税负的变化，并提出一些应对策略。
关键词：营改增 电信企业 影响
根据国家营改增推进时间表，电信业最快于2014年6月1日在全国范围内开展“营改增”试点，并实行差异化税率政策，即传统的基础电信服务适用11%的税率，而涉及增值电信服务适用6%的税率，这将会对电信业产生极大影响。下面本文就营改增对电信业的财务与税负影响进行探讨，并提出一些应对策略，为电信企业提前做好营改增的准备提供参考。
一、营改增对电信业财务与税负的影响
（一）对电信企业收入指标的影响
表2
（三）对电信企业利润的影响
（四）对电信企业税负的影响
由于电信企业成本费用中进项税额抵扣不充分，成本费用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利润下降、整体税负大大提高。
二、电信企业的应对措施
（一）精确区分业务分类、区别税率
电信企业开展全业务运营后，涉及的业务除了最基本的电信业务，还包含增值电信业务以及部分现代服务业，并存在增值税混合销售业务，也即混业销售，例如ICT系统集成项目设计软硬件销售，技术服务、软件开发、通信服务等多种类别，横跨6%、11%、17%三档增值税税率，因此需要明确区分各种业务种类以及税率，避免按照从高适用税率征收的现象。
（二）梳理供应商
因为增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率不同，从两种供应商处取得的进项税率差别较大，为了最大限度抵扣，应需重新梳理评估供应商的规模和资质，选择具备一般纳税人资格的供应商。
（三）合理安排营改增过渡期间投资
电信企业属于技术和资金密集型企业，资本投入规模大，固定资产占比大，营改增后投资会产生大量进项税抵扣，有利于企业降低税负，如在营改增之前则无法抵扣，当期4G建设正紧锣密鼓进行中，电信企业需综合评估自身发展需要和相关的税负影响，合理安排固定资产投资节奏。
参考文献：
[1]财政部、国家税务总局.关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知.财税[2011]110号，2011
[2]中国注册会计师学会. 2013年度注册会计师全国统一辅导教材—税法，北京，2013endprint