关于建立现代企业审计制度的几点思考

刘洁

摘要：近年来，现代企业制度在我国逐渐推进，很多行业都在进行积极的改革，以求适应新形势经济和环境的发展。内部审计制度是现代企业内部制度的重要组成部分，本文就建立现代企业审计制度，做了以下几点思考，以求取得抛砖引玉之效果。

关键词：企业审计 审计制度 内部审计

现代企业制度是一种新的企业制度，一定要适应市场经济体制的需要。因此，建立起现代企业审计制度，成为了当前国家和社会的共同话题。笔者从事相关工作，对此有着较为深刻的认识，就如何建立现代企业审计制度，做了简单的探讨。

一、使企业领导和职工加深对内部的认识程度

要使内部审计得以成功，就一定要从提高企业职工和领导层内部审计意识做起。在平时的生活和工作中我们常常会遇到这样一种情况，我们遇到的某一件事情，当我们知道这件事情很重要时，才会尽自己所能去完成这件事情。内部审计就是这种情况，对于国内很多大中型国有企业而言，企业领导没有对内部审计有一个完整的认识，因此，也无法使审计在这些企业中发挥其最大的作用，只有加深领导和职工认识和了解内部审计，企业管理中才能真正将内部审计的作用发挥出来。

二、使内部审计机构设置更加完整

权威性和独立性是内部审计的重要特点，我们一定要在结构设置上将这两种特点体现出来。在当代，企业制度已经发生了很明显的改变，我们普遍认为，最完美的内部审计是董事会领导的组织模式，尽管现在我国已经有不少公司建立起现代企业制度，然而，其中有相当一部分企业是由国有企业改制为股份制企业，在这些股份里，国家的股份超过百分之五十，董事会由公司法人代表，在这种情况下，根本无法将审计委员会设立在董事会下，也就导致了内部审计两大特点（权威、独立）的缺乏。例如，在西安市有一家股份有限公司，从国有企业转变改制过去，公司的内部审计风险较高，企业在探索、发展的过程中不断改制，在此公司成功上市后，在第一时间里，公司就将审计委员会设立在董事会下。因为审计部门直属于审计委员会，他比公司里别的部门权力要大很多，所以也就导致了内部审计两大特点得到了最大程度的发挥。

三、明确“企业管理离不开内部审计”

当代是市场经济体制快速发展的年代，企业和企业之间出现了前所未有的激烈竞争，企业产品的质量，企业的效益，都会和企业的生存有着密切相关的联系，因此，内部审计对于企业的作用越来越大，和企业的生产经营时刻联系，内部审计可以将企业在生产经营中的问题检查出来，提出改进和完善的对策，使企业的经济效益得以提高。笔者认为，企业应当将经济效益审计当做企业内部审计的核心，评价和监督企业的各项经济活动，来找出影响经济效益的因素，推动企业健康、良好的发展。这就要求企业有十分完善的审计机制，来对责任承担者预算、计划、制度、政策、方针、目的等进行监督和评价，对贪污盗窃、浪费损失、违法违纪等行为进行揭露，达到完善企业管理、提高企业控制力度的目的，故而，明确这个理念是非常重要的。

四、进行审计方式的灵活应用

（一）将事前、事中、事后三种审计方式有效结合起来

内部审计应当对企业、对企业的经济效益负责，因为内部审计也是企业内部管理职能的一部分，在这个时代和社会，只单一的使用事后审计一种方式已经不能帮助企业对于其经营活动的科学评价，因此，我们应当采用事前审计、事中审计、事后审计结合的方式，让审计在企业经营全过程都起到显著效果。第一，审计企业的生产、经营计划与决策，对决策资料和数据的可靠程度加以审查；在企业的项目进行事，我们应当对执行的项目进行严格审计，保障项目的效益和效果、方案全面落实等。第二，在项目完成后，应当对项目进行综合、全面的分析与评价，项目处出现的不足之处应当及时总结，防止二次发生。这种全过程审计可以防止项目中有太多多余的投资，将企业资金运用在其他项目的挖掘当中，给企业带来可观收益。

（二）有效采用风险排序方法

所谓的风险排序，是指将日常的观察或之前审计的结果作为依据，进行审计项目的风险排序，将风险较高的项目作为审计的重点，而风险低的项目可以进行不审计或一般审计。抓住审计的重点，使有限的资源得到最大化利用，投入到风险最高的环节当中去。风险排序的要遵循成本-效益原则，不仅节省了审计的资源，还可以提升审计的质量与效率。

五、定期培训，提升工作人员素质

复合型人才是企业执行内部审计不可缺少的，所以，企业一定要做好工作人员、特别是内部审计人员的持续教育工作，应当为企业员工提供定期的培训机会，让企业的审计人员到先进的审计单位或部门进行学习、进修。而对于内部审计人员自身而言，一定不能满足于现状，要知道，知识是自身永远用之不尽的财富，一定要在平时的时候多学习、多读书，要拓展自身的知识面，熟悉国家经济改革的方针政策以及国家的法律法令。除此之外，内部审计人员还应当掌握扎实的经济管理知识，尤其是计算机、写作、财税、统计等方面的知识。在平常的工作和学习中，一定要树立为企业服务的意识，进行职业道德的自我教育，真正将内部审计工作做好，做到位。

六、结束语

总而言之，企业内部审计制度是现代企业内部制度中的重点，也是现代企业内部制度所需要的制度之一，我们在研究企业内部审计方面的内容时，不能只从一两个方面着手，这样研究出来的结果是不健全的，一定要从多方面入手，进行探索，找出适合企业的内部审计制度，推动企业健康、快速的发展，为社会贡献自身的最大价值。

参考文献：

[1]李海波.新编审计学[M].上海：立信会计出版社，2011；11

[2]王光远.管理审计理论[M].北京：中国人民大学出版社，2012；05endprint