浅谈建筑企业内部审计与内部控制

成文金

摘要：本文根据作者的工作体会，结合本单位工程项目实际情况，论述了建筑企业内部控制和内部审计的联系，阐述了加强内部审计，强化企业内部控制建设的措施方法，以同大家切磋交流。

关键词：建筑企业 内部审计 内部控制 浅谈

在当今竞争激烈的建筑市场中，正确认识建筑企业内部审计与内部控制的关系十分重要，建筑企业建立健全内部控制制度的同时，需要加强内部审计。

一、内部控制与内部审计的联系

（一）内部审计是建筑企业经济活动的再监督

建筑企业的内部审计是对工程项目从工程投标到工程结算整个经济活动进行内部控制的一种再控制。它为企业建立良好的控制环境作铺垫。例如，我们公司于2013年3月中标的原曲仁矿务局田螺冲煤矿棚户改造项目，工程中标价1.38亿元，工期360天，需要垫资施工，钢材、水泥、外墙砖、玻璃、PVC管等主要材料需求量大，直接影响该项目工程结算利润。在施工过程中，存在合同管理、融资、拖欠工程款、材料价格波动、项目分包、施工安全等多方面风险，而内部审计是有效控制这些风险的手段之一。通过公司审计部门实施及时有效的审计监督，材料供应及时到位，施工进展顺利，工程进度款收取及时，使该工程项目施工周期提前了45天，工程结算利润比原计划增长了28%。并获得省优良样板工程。

（二）建筑企业内部控制与内部审计是一个相互促进的整体

1、内部审计促进内部控制

建筑企业内部审计部门通过找出工程项目在招标、设计、材料采购、施工、竣工验收各环节中存在的错漏，分析影响工程结算利润的原因，协助工程项目管理部完善内部控制，确保施工项目如期完成，达到降低工程成本的目的。同样，在良好的内部控制环境下，内部审计部门的审计效率会不断提高，审计风险会逐步降低。比如，本单位2012年5月承建的东莞（韶关）产业转移工业园高新技术创业服务中心综合楼项目，在总工办的主持下，会同公司审计部、经营部、质安部、财务部、材料部等相关部门在工程开工前就召开联席会议，由质安部负责制定了施工管理手册，规范文明施工措施。经营部加强对分包合同的管理，材料部全面梳理采购流程，财务部及时正确记录施工过程中的交易事项，审计部经常与建设单位、监理单位、施工班组及材料供认商沟通。使得工程结算审计顺利进行，该工程项目荣获国家级AAA安全文明标准化工地。

2、建筑企业如果内部控制不健全、风险控制不到位

造成工程施工管理混乱工程质量差，延误工程，加大内部审计的风险，影响企业的经济益。又如，本公司2011年2月承建的东莞（韶关）产业转移工程业园甘棠片区基础建设项目1#主干道工程，合同造价9368万元，经董事会研究决定，将2360万元挡土墙工程分包给韶关市盛和土石方工程有限公司，在施工过程中，由于对该分包工程鉴管不严，控制措施不到位，项目经理、工程监理贪污受贿，分包单位偷工减料。导致挡土墙塌方，延误整个工程项目施工工期，使该工程项目亏损130.5万元。可见，内部控制在建筑企业项目施工管理过程中起着重要的作用。

3、就建筑企业而言，一个有效的内部控制制度应该达到以下效果

能够保证工程招投标、工程款支付、工程项目分包、竣工验收等各项业务活动按照恰当的授权进行，能在施工过程及时记录所有交易事项，有利于施工顺利进行，保证无重大安全事故发生，提高建筑业增加值。建筑企业内部审计的职能可概括为对工程项目施工全过程的监督、评价、鉴定。

二、结合企业实际加强内部审计，强化企业内部控制建设

（一）建筑企业要建立严格的内部审计制度，提高内部审计部门的地位

加强内部审计工作的领导，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。积极支持内部审计人独立行使客观公正的审计职能。

（二）转变内部审计职能，由查错防弊型转向服务管理型

企业审计人员要参与工程项目资格审查、项目投标，项目施工，工程分包、工程结算、竣工验收等环节的审计。内部审计的重点也应从内部监察和监督向内部分配和评价方面转变。要对工程项目整个施工过程进行监控，自始至终地进行事前、事中、事后的内部审计。

（三）建立健全建筑企业内部控制制度

首先，要营造一个积极的良好的内控环境，加强全体员工内部控制意识。通过预算管理，资金管理、信息化管理等手段对施工过程进行控制。要完善内部控制的监督和反馈机制。其次，由于工程施工项目所在地往往比较分散，距离企业管理部门比较远，使得财务管理与控制的难度比较大。因此，建筑企业要对发包方的信誉，资金实力及工程项目的可行性等进行风险评估，要慎重承揽存在风险隐患的工程项目。最后，对于工程量大、施工周期较长的工程项目，要制定一套融资管理体系，完善采购业务相关的管理制度，采用“总量订货、分批采购的”方式，进行合理的纳税筹划，盘活流动资。

三、结束语

综上所述，建筑企业内部控制与内部审计是一个不可分开的有机整体，建立完善的内部控制制度，是现代建筑企业发展的紧迫需求。endprint