浅议集中管理模式下如何加强基层保险公司财务管理

高丽

随着保险企业股份制改革的深化，越来越多的保险公司选择了财务集中管理模式来实施财务控制，财务集中管理只是对下级公司的管理、票据处理进行了相对的集中，基层公司作为业务经营的最前沿，是公司管理的风险入口，是否有虚假保费、截留保费、虚报开支等问题都是集中后不能规避的风险点。本文就集中管理模式下，如何加强基层保险公司的财务管理进行分析与探讨。

一、集中管理后，基层保险公司财务管理中存在的问题

（一）基层保险公司会计职责弱化

财务集中管理后基层公司会计的工作内容发生了改变，会计核算的工作量大大减少，更多的是单纯的收付款、初审及报账，同时，总部财务部门代替基层会计部门成为审计等部门的被监督主体，使得基层公司会计人员的职能相对弱化，放松了对原始单证的审核甚至隐瞒经济事项的真实情况。

（二）财务管理与核算主体相分离，核算的真实性难以保证

财务集中管理后会计人员与核算主体从空间上相分离，留给报账单位较大的可操作空间，会计人员只能对报账票据的合法、合规性进行审核，根据票据所反映的经济内容进行会计处理，有可能得出与实际发生的经济内容不符的核算结果。目前存在个别基层公司作为以销售为主的收入中心，为应对愈演愈烈的市场竞争，采用虚列会议费、培训费等形式向代理单位超限额支付手续费等现象。

（三）财务管理与财产物资管理相分离，账外资产管控风险加大

集中核算后财务管理与财产物资管理从空间上相分离，这就使得会计核算人员难以参与和了解经济业务发生的实质内容，账外资产管控风险加大。

（四）费用支出超支，预算无法执行

在年初基层公司都编报年度预算，但往往执行结果总是不尽人意，尤其是费用预算，经常出现缺口。一些基层公司竞赛方案制定较随意。面临着日益加剧的场竞争，为了完成保费任务和相当的市场份额，拓展费用超成本投入，奖励的额度超过所实现保费的险种创费。

二、基层保险公司财务管理存在问题的原因

（一）基层保险公司销售和管理未能有效分离

集中管理后，基层财务人员仍归属于当地公司管理，在进行某些日常业务处理中，仅从本公司局部利益出发，更愿意选择不作为或参与舞弊，以谋取本公司或自身利益。

（二）会计人员对基层公司的经济活动缺乏有效监督

集中管理后，总部核算中心本质上是一种代理制，只是针对票据的合理、合法、合规性进行审核与核算，并不真正了解实际经营活动，其会计核算与各基层公司经济业务活动在时空上的分离，难免造成了会计人员与基层公司的财务收支等经济活动实质的脱节，因而总部财务部门无法对被审计单位原始凭证所反映的全部经济事项的真实性进行监督。

（三）预算的可执行性较差

总部财务部门的主要工作是管理收支， 其执行基础是各基层公司预算。整个保险行业出现了“井喷式”增长、“万能险”、“投资连接险”等新型保险产品的快速推出，预算编制政策多滞后于市场的变化，多数预算编制同基层公司业务发展中的实际需求间仍存在很大差距， 预算执行的可操作性较差， 使总部财务部门不能够严格根据编制的预算指标办理各项资金支付， 导致基层公司在支出方面随意性较大，从预算角度对支出实施控制和约束能力有限。

（四）基层公司费用指标不足

多数保险公司都采用险种预算费用率对分支机构进行管理，根据各险种不同的责任准备金比例、附加费用比例进行测算，预留一定的本级公司管理成本后，按照险种对下级公司下达费用率，下级公司按照其实现的保费收入对应不同的费用率取得经营费用的预算额度，并在额度内安排销售费用、人力成本等各项经营费用，费用率指标从总部到省到地市再到区县呈逐级递减的趋势，基层公司可用费用比例较少，导致费用不足，正常费用支出没有来源，采取截留保费等违规方式获取费用。

三、完善基层保险公司财务管理的对策

（一）基层公司财务人员纳入总部管理

将基层公司财务人员全部纳入总部财务部门垂直管理，包括人员招聘解聘、职务晋升、年度考核、薪酬福利等管理，实现业务销售与运营管理的有效分离。

（二）加强制度建设与完善

财务管理集中后，基层公司的财务管理和指导归属于总部财务部门，加快制度的建设和完善步伐。针对基层公司财务管理的薄弱环节，加大工作流程的标准化建设，防范财务风险，包括出台公司制度建设与管理指引，明确公司不同层级机构职责范围；统一制定财务工作流程与岗位职责，实现管理的制式化和规范化。

（三）严格执行预算控制与业绩考核

进一步加强对基层公司费用预算管控，明确开支标准，规范开支范围；加大费用开支的审核力度；加强对费用预算执行情况的监控与分析，对于费用开支异常情况及时给予预警，重点对基层公司费用预算执行情况、大额费用项目开支等进行跟踪分析，并将年度费用预算执行的结果与公司及公司负责人的绩效考核挂钩。

（四）加强资产安全控制

建立健全资产保管手续，严格控制对实物资产及相关文件的接触，并定期进行财产盘点。通过盘点表与现场盘点可检查被审单位固定资产管理的实际情况，防止已提足折旧的固定资产形成账外资产和新增账外资产；对管理相对薄弱的低值易耗品，通过台账进行检查，并进行抽样核对，可以从低值易耗品摊销中检查出固定资产费用化的情况以及发票内容是否与实物相一致等。

（五）加强内部审计职能

通过内部审计促使被审计单位增强依法合规意识和责任意识，促使基层公司加强财务管理。通过对基层公司预收保费、暂收保费的核对，检查有无通过截留、贪污、挪用等手段调节保费收入的情况；通过对日结的核对，检查是否严格执行日清日结规定，有无坐支保费收入支付赔款、费用的情况等。endprint