浅谈企业内部控制制度的完善

隗和莉

摘要：随着对企业管理和内审的不断重视，我国企业内部控制得到了前所未有的关注，我国企业内部控制制度尚不健全，亟待完善。本文在介绍了相关理论和研究背景的基础上，深入研究了我国企业内部控制制度的现状和问题，最终提出了具有建设性的意见与建议，期望能对完善与评价我国企业内部控制制度予以一定帮助。

关键词：企业战略管理 内部控制 公司治理 风险

随着我国经济的快速发展，我国各方面的事业都取得了可喜的成绩，作为我国各方面建设的重要支撑领域——内部控制也得到了快速的发展。财政部会同其他相关部门联合制定了应用指引（十八项）、评价指引和审计指引三大类，在2011年伊始开始正式实施，首先是在境内外同时上市的企业内实施，在2010年初在深交所和上交所主板上市的企业内实施，此外，还要在其余板块相继推行上述指引。

一、完善企业内部控制制度的紧迫性和必要性

内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分之一，是市场经济发展到一定阶段的产物。内部控制制度是企业内部进行自我检查、改正的一项机制，涉及企业内部的各个管理层级，主要目的是保证企业正常的经济活动，保证会计信息的安全与准确，避免企业破产或者使用、公布虚假会计信息，在企业内部形成一种监督、制约的机制，内部控制制度是有其固定的方法、程序、手段加以规范的一种体制机制。

内部控制制度涉及对象十分广泛，囊括了企业的各个部门和层级，对于企业内部的利益协调方面有着重大的影响，因此，为保证公司治理结构的优化，有必要重视推进企业内部控制制度的建设。完善的企业内部控制制度可以有效降低企业经营风险，许多虚假会计报告的公布、经济犯罪活动的发生都与企业内部控制制度不健全有关系。内部控制制度可以对企业的风险进行评估，不断提高企业经营活动的短板，规避可以预见的财务风险和经营风险。完善的企业内部控制可以提高企业整体运营效率，将企业的研发部门、生产部门、销售部门、财务及后勤部门进行整合，使其发挥整体大于局部之和的功能。

二、我国企业内部控制制度建设中亟待解决的问题

我国许多企业内部控制制度建设流于表面，流于形式，并没有适合企业自身的一套完整的内部控制制度，并且在实际过程中没有贯彻执行。我国企业内部控制制度在建设过程中存在如下问题：

（一）企业内部控制制度不健全

有些企业虽然进行了内部控制制度的建立工作，但大多是没有完整的、系统的一套内部控制制度，最终的决策往往还是由主要负责人决定，这就导致企业内部控制制度的建设流于形式。企业的每一项重大决定是要综合反馈企业各级管理层的意见的，尤其要听取基层员工和干部的建议，以内部控制控制制度约束内部工作机制与流程，要以内部控制制度来约束企业领导者的行为。

（二）企业内部控制制度贯彻执行力不足

企业建立健全内部控制制度是基础，贯彻执行才是根本。企业内部控制制度不能仅仅是文字上的建章立制，而是要注重内部控制制度执行后的效果，使内部控制的机制得以实施。以2004年中海油的亏损为例，主要原因就是内部控制制度的缺位，中海油的期权交易没有合理评估与控制风险，致使巨额亏损的产生，无论是在控制环境、信息与沟通方面，还是在风险评估和反应方面均存在严重问题。

（三）企业内部控制制度的评价与监督职能欠缺

许多企业基于成本上的考量，致使我国内部审计机构存在很强的依赖性，机构配置不合理。内部审计机构独立地进行审查是内部机构设置的初衷，缺乏独立性也就致使审计的灵魂丧失。在内部审计受到制约的情况下，必然导致内部控制制度的评价和监督机制较差。内部审计机制的常态化和规范化会保障内部控制制度的评价和监督机制的良好发挥，据有关资料统计，在我国企业中，只有不到四成的被调查企业有明文规定的企业内部控制制度规范，而其余六成多的企业没有成文的内部控制机制，上述情况表明，我国内部控制的机制亟待健全。

三、完善企业内部控制制度的对策建议

本文通过对上述两大方面的分析与探讨，本人认为针对我国内部控制制度的建设与完善，应积极从贯彻企业现代管理制度理念的角度来应对，故此提出如下几种建议，以期为完善我国企业内部控制制度提供理论支撑。

首先，培养和引进一批具有内部控制知识的专业人才。目前，我国企业要进一步完善内部控制制度就要依靠专业的人才。现今是我国企业发展的重要战略机遇期，必须进一步加强对人才的培养与引进。由《2010年中国上市公司内部控制调查》数据显示：2007年至2010年间我国内部控制的专业人才紧缺问题最为突出，在相关的调查结果中表明，有近七成的被调查者认为企业内部控制专业人员的储备率较低，由此可见，专业人才的培育与引进是亟待解决的重中之重。其次，加强企业内部控制制度的评价与监督效果。企业内部控制的评价与监督机制可以通过日常性的和抽查性的监督工作来完成，是企业内部控制制度有效实施的基础。最后，要建立适合企业自身发展的优秀的企业文化。要统一员工的思想，使每一个员工都可以明确企业的宗旨和目标，这样实施企业内部控制才可以得心应手且更加有效。以优秀的企业文化作为推进内部控制制度建设的平台，凝聚企业员工，以精神力量帮助企业员工和管理者自律自己的行为，达到内部控制制度推行顺畅的目的。

四、结束语

完善的企业内部控制制度可以有效规范企业行为，为企业高效的运营与管理进行保驾护航，完善的企业内部控制制度对于企业来说无疑是起到积极作用的。作为一项系统工程，不仅仅要做到本文上述提及的种种措施，此外，完善的企业制度的建立也离不开政府、企业、个人三方面的共同努力，尤其是要以企业为首，加强对企业内部控制制度建设的探索，也唯有如此，内部控制才能在我国经济转型中达到预期效果。

参考文献：

[1]王晓夏.中小企业内部控制问题研究——以山东省为例[D].山东农业大学，2008

[2]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制——由“亚细亚”失败引发的思考[J].会计研究，2000

[3]徐芝云.从审计角度谈企业内部控制制度建设[J].现代商业，2006endprint