浅议基层医疗机构内部控制管理

范亚敏

摘要：随着社会经济不断发展，我国医疗体制也不断进行改革，推动了我国基层医疗机构的发展规模不断扩大。在这样的背景下，一方面提高了基层医疗机构发展过程中各项资金周转情况的复杂性，另一方面增加了基层医院的内部控制和财务风险管理的压力。本文主要分析基层医疗机构内部控制管理的问题成因和现状，然后提出内部控制管理的方法。

关键词：医疗机构 内部控制 基层

在基层医疗机构的不断发展过程中，内部控制管理对提高基层医疗机构经济效益和社会效益具有非常重要的意义，逐渐受到医院管理人员的重视。但在当前基层医疗机构的发展过程中，大部分医疗工作人员的内部控制意识相对薄弱，基层医疗机构很多财务出支仅仅按照个别管理人员的决定进行，造成了医疗机构管理中出现了一系列问题。因此，不断加强基层医疗机构内部控制管理具有非常重要的作用。

一、内控管理问题的成因及现状

（一）管理者自身认识不足，内控制度不健全

在当前社会不断发展过程中，大多数基层医疗机构仍然采用传统的经验管理方法，从而导致基层医疗机构无法适应当前社会发展的需要。其中主要表现在：大部分基层医疗机构发展过程中仍然习惯领导做主；同时传统的医疗机构领导大多数是由专业技术较好的医生担任。这部分医生拥有较高的专业水平，但是在日常工作中缺乏管理知识，忽视了医院内部控制。更重要是由于这部分医生管理知识薄弱，当工作中出现问题时便无法灵活应对，从而导致内部控制失去了本身的作用。

（二）基层医疗机构信息化严重滞后，系统不完善

基层医疗机构的信息系统大多数集中使用在财务核算、医保、收费等方面，各系统之间往往相对独立，信息资源共享程度低，一次就诊在不同科室间多次输入，不仅带来了工作上的不便，增加病人排队等候时间，更无法建立有效的内部控制体系。

（三）受到客观环境限制，内部控制制度执行难度大

在基层医疗机构的发展过程中，一般对基层医疗机构人员配置较少，通常情况下，医院管理人员都将工作重点放在了医务人员的分配上。这样便直接导致医院管理人员忽视了行政管理科室的重要性，仅仅只是安排岗位相近的医务工作人员参与工作，将不同岗位的工作安排给一个人或者一个科室的医务人员完成。其中主要表现在：财务人员兼职信息管理人员或者物资采购、收费人员兼职信息管理等。同时，当前基层医疗机构问责机制发展中主体并不是非常清晰，各个层次工作人员的权责划分不明确。在经营过程中一旦出现问题很难快速做出准确的判断。

（四）内控管理要求不明确，无法准确反映账目问题

随着基层医疗机构不断向前发展，新的财会制度简化了基层医疗机构会计核算程序。新的财会制度主要是以修正收付情况为主要内容，却没有体现出坏账的基本情况，从而容易造成基层医疗机构管理人员忽视坏账的现象。同时，基层医疗机构发展中，相关检查程序和审计制度，通常情况下只是一种形式，并没有真正发挥监督作用。在这样的条件下便直接基层医疗机构无法快速提高会计核算水平，无法真正规范审计程序。真是因为以上所说的原因，直接导致基层医疗机构内部控制无法达到相关标准，从而在一定程度上制约了基层医疗机构内部控制建设发展。

二、提高内控管理水平方式探讨

（一）加强管理者内控知识培训，有效提高管理人员的业务水平

随着社会经济不断发展，市场经济也随之发生了较大的变化的情况。要想在竞争复杂的环境中占据优势地位，便需要不断加强风险管理，认真做好基层医疗机构风险管理工作。为了有效强化基层医疗机构内部控制管理，在各个管理者上岗之前都应该组织参加上岗培训，强化基层医疗机构制度落到实处，有效提高基层医疗机构内部控制管理意识。基层医疗机构的管理人员应该转变思想观念，认真做好各项内部控制工作，深入理解内部控制在基层医疗机构中所发挥的重要作用。除了让基层医疗机构工作人员提升了自身的风险意识之外，还应该不断提高基层医疗机构管理人员的风险评估能力。更重要的是让整个基层医疗机构内部都培养起内控的思想观念，然后根据实际情况，及时调整基层医疗机构管理模式。

在这样的条件下，作为基层医疗机构的单位负责人应该强化内部控制制度建设，为内部控制管理创造一个适合发展的环境。同时根据基层医疗机构当前的发展状况，制定科学合理的内控制度，从而为整个基层医疗机构发展创造有力的条件。

（二）完善基层医疗机构综合信息管理系统，实现医疗机构内部精细化管理

使各个独立的系统间互联互通，并实现信息资源共享，按照基层医疗机构内部控制的要求，对不同岗位不同职务在系统内设定权限管理，每个操作人员根据自己的职务岗位在权限内完成操作，实现对业务工作、资金使用、内部运行的精细化管理。

（三）适当增加财务信息人员，确保医疗机构内审工作质量

在基层医疗机构的发展过程中，为了有效加强内部控制工作，可以适当增加财务信息管理人员。坚持采用合理设置岗位的措施，可以坚持多个岗位一个工作员工，但是一定要将工作内容区别较大的岗位分开。例如：出纳不得同时兼任稽核、票据管理、各项账目的登记工作。各项工作在展开过程中，不能够只安排一个人管理货币资金、资产、工程等业务。同时，在不断发展的过程中，基层医疗机构还应该定期加强内部审计人员参加工作，及时更新内部审计工作人员的知识结构。这样有利于提高基层医疗机构内审人员的综合素质，进而提高内审人员的工作胜任能力，从而确保基层医疗机构内审工作的质量。

（四）强化内控制度管理要求，明确各个管理人员的责任

为了有效提高基层医疗机构内部控制的水平，还需要强化基层医疗机构内部控制管理要求，不断完善基层医疗机构健全问责机制，确保各项内部控制管理要求落到实处。科学合理的问责机制在一定程度上有利于监督措施合理运用。其中主要体现在以下方面：通过制定科学合理的问责机制程序，应该对各项问责的原因和具体情况进行详细的描述。同时再组织相关部门对问责机制程序进行公布，从而进一步明确权利人的责任。建立责任中心主体，以便出现问题的时候能够进行追究和问责。

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