简论企业内部控制

朱雅君

摘要：企业内部控制的存在能够提高企业的竞争力，规避财务风险的发生。目前企业内部控制存在着内部控制理念落后，员工素质相对较低等问题，本文从内控理念的树立，提高员工素质入手，提出了具有针对性的措施。

关键词：企业 内部控制 理念

内部控制水平的高低，对于当代企业的兴衰存亡有着莫大的关系，这已经得到理论界与实务界的认可。虽说内部控制已经实施了多年，但是我国企业内部控制仍然存在着比较多的问题，如内控意识，人员素质，外部监管等。因此有必要对目前企业内部控制存在的问题进行分析，提出具有针对性的改进措施来，以提高我国企业的内部控制管理水平，提高企业的竞争力。

一、企业内部控制存在的意义

（一）协调股东与经营者之间的利益，树立企业形象

随着企业边界的不断扩大，所有权与经营权的分离迫使投资者通过内部控制来控制企业会计信息的提供，准确的了解企业管理的真实状况，保证企业提供的财务报告的合理性。一个完善的内部控制体系，可以协调股东与经营者之间的利益关系。而设置合理的内部控制，昭显出经营者树立自身企业形象，提高投资者对企业的信任度有着极大的益处，可以吸引到更多的投资者投资到企业来。

（二）提高企业竞争力，保障企业目标的实现

企业边界的扩大，企业层级的拓展，管理的难度在加大。为了保证管理能够实现既定的目标，内部控制可以通过制度的设计让管理沟通顺畅，提高企业的竞争力。企业生存、发展的基本目标依赖于一个良好的内部控制体系，来规避风险的发生。

（三）满足外部监管的需要，保护投资者利益

从社会角度来说，企业的稳定也决定着社会的问题，保护投资者的利益，是监管层不得不面临的一个重要问题。如果美国萨班斯法案香港联交所等上市规程中就规定了企业必须有良好的内部控制体系，如果我国就公布了《企业内部控制基本规范》等规定，均要求企业建立和实施有效的内部控制制度。一个完善的内部控制体系是企业，尤其是上市公司满足外部监管的基本需要。

（四）完善的内部控制，提升现代企业管理水平

目前中国的上证指数跌跌不休，究其深层次的原因，会计信息质量不高，信息披露不完善等因素有关；而这些是保护投资者利益的关键点。一个企业管理水平的高低，也体现在内部控制是否完善，是否有效上。只有完善企业内部控制制度，才能保证会计信息的质量。如果企业内部控制水平不高，那么企业管理水平就应该受到质疑。

二、企业内部控制存在的主要问题

（一）对内部控制认识不全面，缺乏系统的内部控制理念

随着市场经济的不断完善，越来越多的管理者意识到了内部控制的重要性，但是受制于利润最大化等目标的制约，他们更多的将经历投入到企业扩张，重视企业的生产经营业绩上。企业对内部控制认识存在不足主要体现在以下两个方面：其一是难以真正的认识到内部控制的重要作用，制定的制度容易流于形式，难以执行；其二是虽然部分管理层认识到内部控制的重要性，但是却认为的割裂的内部控制，使其整体作用无法得以体现。其三是企业内部控制制度的执行不彻底，与企业领导的重视程度不足有关。

（二）企业内部控制环境氛围尚未形成

过去改革的三十多年的时间，我国企业规模扩张速度之快那是举世瞩目的。但是扩张速度太快，一些相应的管理机制无法与之匹配，公司治理水平滞后于公司的发展，如两职合一等公司治理弱化的现象在我国上市公司中仍然占有较大的比重。内部控制水平的高低，受制于企业的环境。良好的公司治理环境有利于提高企业整体的内部控制意识。可见，企业内部控制环境的建设是内部控制其他要素发挥作用的基础，也直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，甚至会影响企业经营目标及整体战略目标的实现。

（三）内部控制制度不够完善，未跟上时代的发展

内部控制制度的不完善，主要体现在两个方面：一个方面是内部控制制度是完善的，但是没有跟上时代的脚步，不能与变化的环境想匹配；另一方面是内部控制制度本身就是不健全的，如最基本的内部牵制都难以在制度中体现出来，这就造成企业发生一些违纪违法的业务。当违纪行为出现后，才会出现一些相应的制度来规避这些行为的再次发生。

（四）内部控制监督体系不健全，监督力度不够

内部监督与外部监督是企业内部控制监督的两个主要两个方面。内部监督是指内部审计，受企业规模制约，只有一些规模较大的企业方才设立内部审计这个部门，尚有大部分企业未能够设立内部审计的岗位。有一部分企业即使设立的内部审计的部门，也未能发挥其应有的监督作用。很多企业在内部会计控制上只强调监督审批程式，而不论内部人做得对否，只要有内部人员签字，就认为是内部控制监督到位了，导致了企业内部管理人员中饱私囊。二是外部监督，它包括政府监督和社会监督。其中注册会计师审计是重要的外部监督手段，但是由于注册会计师审计收费由被审计单位支付，其独立性受到一定的质疑。

（五）企业内部控制人员整体素质不高

内部控制制度是完善的，但是执行人的素质将会影响到制度的执行。从目前看，我国会计人员的素质提高的速度极快，但是相比较规模大的企业，规模较小的企业聘用的会计人员的素质难以满足企业内部控制的需要。业务素养达不到业务的要求。另一方面，还要注意到内部控制人员道德素养难以与目前工作要求相称。有极个别会计人员被利益迷惑，冲破道德底线，对违规行为视而不见，对发现的问题不仅不提出建议加以完善，反而直接参与违法违纪行为，从而制约了企业会计内部控制制度的建设。

三、提高企业内部控制水平的举措

（一）提高企业整体员工的内部控制意识

内部控制意识的提高需要从高到低，只有管理层重视内部控制了，那么内部控制的意识才能整个员工中普及下去。因此，管理层必须以身作则，充分的重视内部控制，为内部控制人员提供物质与精神的激励，从而带动全员来重视内部控制，提高企业的竞争力。管理层对于能够及时发现内部控制过程中出现的问题的员工进行一定的奖励，而对于应当发现而未发现或者发现了未提出来的员工进行一定的惩罚。这样有利于调动员工的积极性，激发员工的责任感。endprint

（二）优化企业内部的控制环境

企业应完善公司治理机制，形成良好的内部控制环境氛围。企业应该强化董事会与管理层各自的责任，在有条件的公司应该引入独立董事制度，各个岗位的分工合理，各司其职。应该强调董事会在公司治理中的地位，董事会代表股东行使职权就应该承担其股东的监管责任。企业应该要重视培育良好的企业文化。企业文化氛围中必须有内控文化的存在，只有内控文化融入到整个企业文化中，员工才能真正的体会到内控的好处，接受内控的基本要求。

（三）完善内部审计制度，提高内部控制监管力度

内部审计能够起到监管作用，需要企业有完善的内部审计制度，并能够得以执行。还应该保证内部审计的独立性。监管能否有效，与监管人员是否独立有莫大的关系。只有监管人员独立了才能够起到有效的监管作用。可以将内部审计部门提高到董事会下直属，以提高其独立性。同时应该提高内部审计专业化水平，配备信息化的设备。

（四）设置健全、有层次的组织机构，完善内部控制体系

企业应该根据自己的实际情况，设置独立的内部控制岗位，配备专业的人才。从组织机构上完善内部控制体系。企业还应对相关人员进行轮岗，以避免形成利益共同体。企业必须从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规范的工作规程，建立合理有效的工作流程，以最大限度地提高会计工作效率，防范和避免会计工作风险。

（五）提高内部控制人员的素质

内部控制是会计工作中专业性较强的工作之一，从事这个专业的工作不仅需要扎实的理论功底和实践经验，还需要崇高的职业道道水平。因此提高内部控制人员素质要从主动与被动两个方面去提高。内部控制人员应该主动的学习相关知识，积极的参加后续教育，提高自己的专业素养。从被动的角度来说，企业应该给与那些积极提高自身素质的员工以奖励，并且要求员工参加相应的会计考试，如中级职称考试等，提高员工的理论素质。

四、结束语

有益的外部监管机制是企业内部控制水平提高的有益补充。如目前《会计法》开始重视单位领导层在会计工作中应该承担的责任，也体现出监管层对内部控制的重视程度。内部控制水平的提高不是一蹴而就的，需要各个方面的合力才能真正实现其提高企业竞争力的目标。

参考文献：

[1]宋宝连.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施[J].特区经济，2012；10

[2]宫志彬.对企业内部控制问题的几点反思[J].改革与开放，2009；8

[3]刘晓东.我国企业内部控制问题及其对策[J].保险职业学院学报，2009；5endprint