试论提升彩票行业内部控制有效性的若干路径

唐晓莉

摘要：内部控制是指单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手续与措施。彩票行业作为一种特殊行业，其在社会保障方面的作用越来越大，但当前彩票行业在管理意识、内部监督等方面还存在着一些问题，笔者将结合自身在福利彩票发行中心工作的经验谈谈自己的看法，希望对彩票行业内部控制问题有一定的指导作用。

关键词：彩票行业 内部控制 有效性

内部控制是指单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手续与措施。彩票行业作为一种特殊行业，其发行不存在着竞争，而是由国家垄断发行，彩票也是作为一种为公共事业筹集资金的低成本工具存在的。彩票机构作为事业单位，承担着筹集闲散资金，补充社会福利资金的特殊使命。由于彩票公益金在社会保障方面的作用越来越大，使得外界对于彩票行业的关注度也越来越高，国家出台的《彩票管理条例》、《彩票机构财务管理办法》等法律法规都表明了对彩票行业的重视。但当前彩票行业在管理意识、内部监督等方面还存在着一些问题，在彩票市场高速发展的当下，如何有效提升彩票行业的内部控制，规范行业发展，已成为业界关注的一个重点。笔者将结合自身在福利彩票发行中心工作的经验谈谈自己的看法，希望对彩票行业内部控制问题有一定的指导作用。

一、彩票行业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

具备内部控制意识是实施内部控制措施的前提，而目前彩票行业的现状是员工普遍缺乏内部控制意识，这主要表现在以下两个方面：一是缺乏对内部控制重要性的认识。由于彩票机构是属于事业单位，即不以盈利为目的，而是以国家公益为目的的单位，这样的属性使得员工认为既然内部控制是为了达到利益的最大化，而彩票行业又不属于私人企业，不以盈利为目的，那么自然不需要实施内部控制，这样的认识使得彩票行业多数员工缺乏内控意识。二是对会计工作的重视程度不够。员工对于会计工作的认识仅仅停留在清点钱财、记录收支上，而忽视了会计部门对于整个彩票机构经济命脉、未来发展的把握与预测上，使得其轻视内部会计控制。

（二）内控制度执行力不强

内部控制制度执行力的薄弱主要表现在以下两个方面：一是部分彩票机构根本没有建立内部控制制度，尤其是内部会计控制制度，或是用其他相关制度来代替内部控制制度。其二则是有的机构虽然建立了内部控制制度，但却如一纸空文，完全没有按照要求执行，仅仅流于形式。并且设立了内部控制制度的彩票机构也多是以文本形式呈现，描述性的语言较多，缺乏简单明了的图示说明，使得在执行和操作中存在着误解，并且内部会计控制制度和内部管理控制制度之间缺乏衔接，使得整个内部控制制度缺乏系统性和完整性。其三是内部信息交流存在着障碍，无法保障彩票机构准确收集、传递相关信息，各部门间缺乏有效沟通，造成彩票行业在管理上的缺陷。过去彩票行业出现的“假票”或是福利基金使用去向不明的现象，就源于此。由于内部控制执行力的薄弱使得彩票公益金社会保障功能不能得到很好发挥，有悖于国家发行彩票的初衷。

（三）缺乏内部控制的制约机制

内部控制制度执行力的低下除了制度内容本身不完善以外，另一个很重要的原因在于缺乏有效的内部监督。正因为缺乏有效监督，缺乏评判标准，使得以下两种情况常常发生：一是彩票行业相关人员缺乏必须遵从内部控制制度的制约力量；二是有的人员遵从了内部控制制度，但由于内部监督机制的缺乏，使得其执行效果无法得知。上述任一情况都会导致内部控制制度的执行效率低下，使得彩票机构达不到效率的最大化。同时，由于内部监督的缺乏，彩票机构在从事采购招标、合同管理、内部信息传递等工作方面也存在着不足，严重影响我国彩票行业的工作情况，使得彩票行业的问题层出不穷。

二、提升彩票行业内部控制有效性的路径

（一）加强员工内控意识的培养

员工内部控制意识薄弱，可以通过组织员工进行学习加以改善。首先，应先对部门领导进行培训，加强其对内部控制内容、流程、作用的认识，只有领导先端正意识才能发挥先锋带头作用，树立榜样。其次，可以下发指示，要求领导组织部门员工对内部控制进行学习，也可以由单位组织全体员工包含部门领导进行再培训。可以在培训课上通过分享自身工作经验、分享学习体会或是其他单位的先进经验来谈谈内部控制对于单位的重要性，增加员工间的互动，在互动中纠正员工对于事业单位不需要内部控制的错误观念，加强其对内部控制重要性意识的培养。最后，还可以评选出一个学习内部控制最好的部门，给予口头上、物质上的表扬，以激励其他部分向其看齐。

（二）强化内控制度的执行力度

强化执行力度应当分两步走，对于那些还未建立内部控制制度的机构，首先应建立内部控制制度。此外，除了对内部控制内容有文字性描述以外，还应有图表性描述，最好绘制一个简单的流程表，使得员工能够简单易懂地按照上述流程进行操作，减少理解上的错误。同时要注意会计内部控制与管理内部控制两个方面的衔接，最大限度的避免存在着不同部门对于同一制度有着不同操作，也要避免不同部门对于同一操作没有进行规定的灰色地带出现，完善彩票行业内部控制制度的完整性、统一性。然后，对于那些设立了内控制度但却流于形式的机构，应当对内部控制制度的执行效果进行考核，可以通过口头提出批评或赞扬，对津贴进行增加或减少等手段进行奖惩，提高员工对于内部控制的重视程度，同时应当加强各部门间的沟通交流，保障信息的及时传达，强化内部控制的执行力度。

（三）建立内部控制的制约机制

内部控制按照作用范围可以分为内部会计控制和内部管理控制，而内部会计控制因与钱财有关，所以更加重要，建立内部控制制约机制主要是针对内部会计控制而言的。可以通过财政、审计、税务这三个部门组成监督小队，对内部会计控制进行制约。首先要明确这三个部门的职责，并对其负责的工作进行合理的分工，通过这三个部门严格执法来规范彩票行业的会计行为，从而对会计内部控制进行制约。同时可以推动立法来明确内部监督的地位，给予内部监督小组一定的威信和公信力，加固彩票行业内部监督的身份地位，使得员工不敢无视内部控制制度，对于内控制度的执行力来说也会得到相应的强化。

（四）完善相关法律法规

上述提到的彩票行业内部控制的若干问题归根结底源于相关法律法规的不完善，缺乏对彩票行业发行、销售、管理、分配等方面的规定。比如在2009年7月1日实施的《彩票管理条例》中，关于采购彩票设备和技术服务的规定概述较为粗略。它规定彩票设备和技术服务分为专用和通用，而专用中包含彩票技术和管理咨询等。但专用的彩票设备中的“彩票技术”就有可能包括提供技术的供应商。发行机构因专业技术需求与供应商签订合同的过程，显然与单一采购产品、技术有差别，所依据的法律也不尽相同，所以《细则》关于这一部分的细化程度还远远不够。因此应当根据实际情况不断修正规定，完善相关法律法规，从而使彩票行业内部控制制度更加有效。

三、结束语

彩票行业作为一种国家垄断的行业，其事业单位的性质决定着它是为了社会服务而存在的。随着彩票行业的发展壮大，其筹集社会福利资金的作用也越来越明显。彩票行业对于提升我国就业率、带动相关行业发展、救助弱势群体、促进精神文明建设等起着积极作用，而内部控制的实质是使单位效率最大化，从而使得单位价值最优化，彩票行业实行内部控制能使其社会功能得到进一步的发挥。虽然目前我国彩票行业内部控制还存在着些许问题亟待解决，但随着社会各界对彩票行业关注度的加深，国家、领导对于完善内部控制体系的重视，相信在不久的将来我国彩票行业的内部控制体系一定会更加完善，届时彩票行业对于我国的社会贡献会更加突出。

参考文献：

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