企业财务内部控制制度现状问题和优化策略

胡胜丽

摘 要：企业实行有效的内部控制是长期发展的基础，企业内部评价的开展需要系统、科学的内部控制评价体系，本文简要分析了当前企业财务内部控制的现状以及存在的问题，并有针对性得提出了相应改进措施。

关键词：企业财务；内部控制；资金管理

内部控制评价是独立测试、调查、评价企业内部控制体系有效性和健全性的活动，企业内部控制是关系企业生死存亡的重要问题，如何有效的对内部控制体系进行评价是企业审计部门面临的重要问题，金融危机的出现，使得各行业的水平有所下滑，资本市场的风险也越来越大，无法很好的保障企业和相关人员的利益。自2004年后，我国颁布了各个行业的内部控制评价试行办法，有关部门出台的相关内部控制评价规范促进了我国企业内部控制评价体系的建立和完善，使其更具健全性和正规性。

一、企业财务内部控制评价体系的现状及问题

目前我国企业财务内部控制评价体系普遍存在缺乏完善性的弊端。只关注重要事项，对于其他事项缺乏相应的内控评价，对财务的完整和准确造成了不良影响。对各事项的事后分析的关注度不高，影响企业对各事项的完整认知，从而影响企业的财务管理成效。当前，我国企业财务内控体系的问题主要有以下几点：

（一）财务报告方面。在财务内控评价的财务报告中，企业会计科目的设立与维护、会计政策的更新、系统权限的设置、财务报表的编制和审核等方面的评价制度相对比较系统、详细。保证了财务相关方面的完整性和及时性，但是仍有一些漏洞存在：首先，在变更会计政策时，对基层下属单位和本部工作人员的内控评价说明不够具体，缺乏针对性，在一定程度上会导致当时财务核算方法不一致，没有可比性。其次，缺乏对系统流程优化管理的定期回顾和分析，不能发现流程中出现的问题，会导致企业经营效率的降低。再次，对数据的抽取需求缺乏复核，造成数据无法支持日常经营活动和经营决策的现象。最后，期末结账流程无法随业务的变化进行及时的更新和调整，在很大程度上会影响结账的准确性及完整性，造成数据的不准确。

（二）资金管理方面。在资金管理管理方面，企业对于银行账户的管理、资本的运作管理、银行票据、现金的日常管理等方面的内控评价体系还是比较全面的。但是，部分企业在安全备付管理方面还是存在一定的欠缺，造成安全备付测算不准确，使资金的使用效率大大降低，增加了资金的沉淀。此外，部分企业投资的随意性比较大，资金沉淀、资金周转缓慢以及资金使用率过低等情况容易产生很多的呆滞账目，而这些账目一方面降低集团公司的流动性，影响企业的盈利能力，另一方面使集团公司为缓解资金需求，不得不增加负债，从一定程度上加重了企业的负担，最终对整个公司的经济效益产生不良影响，不利于新产品的研发，不利于整个集团公司的可持续发展。

（三）财务监控约束体制不完善。在我国，集团公司的财务控制主要集中在事后控制上，没有事前预算和事中控制，在整个过程当中，财务监督的力度也比较有限。没有事前的预算和事中的控制就很难将计划进一步具体出来，因此很多预算也不能够得到有效的控制。还有一部分公司当中的会计人员对于领导的一些不正当要求一味的做出迎合，不按照会计制度办事，只按照领导要求办事，从而使集团会计的核算失去意义，造成了财务管理的混乱。

（四）企业财务内部控制观念不先进。随着社会的进步和经济的增长，市场竞争格局不断变化。企业中传统的财务内部控制制度已经满足不了市场竞争的需求。但是，很多企业在发展过程中，尚未意识到这一点，其思想观念仍然停留在以前的财务控制阶段，部分企业甚至忽略了对企业内部财务的控制。这样会一定程度上影响企业财务进行内部控制的有效性，限制了企业内部控制的发展性和先进性。因此，先进的财务内部控制思想不仅仅有助于企业财务管理的创新举措，还可以有效提高企业资金的有效利用。

二、企业财务内部控制评价系统改进的措施

（一）财务报告的内控评价系统的构建措施。首先，企业可根据原有的会计科目体系，结合公司的具体、实际情况，通过完善和审批后进行会计科目的变更工作：在系统初始化设置和划分系统权限时，财务部门要向其他下属单位下达业务需要和管理要求，按规范的步骤进行系统权限的设置和变更。由预算会计处对系统权限的划分和变更的合理性进行审核，由财务资产部对系统权限的划分和变更的必要性进行审批。定期审阅会计科目、财务供应商的变更日志，并对其进行内部控制评价测试，具体的测试步骤如下：抽取一份年度权限的变更日志，检查其是否由相关人员导出的，能否对近半年来系统的变更进行完整地反映，并检查此份变更日志有没有经过审阅，对其准确性是否经过审核。其次，对会计政策的内控评价测试的步骤如下：获取最新的会计管理办法和政策汇编，检查财务部门的会计核算是否结合了本公司的业务实际；界定各级会计政策的管理权限；结合本公司的实际情况，制定公司的会计政策管理办法并对其合理性进行检查，主要的检查内容为，是否适用于本公司，是否正确、完整地对政策进行了描述，如检查结果不合格，可提出修改意见。对公司的系统流程进行分析和优化管理，结合日常业务和公司本部及下属部门的情况，优化财务预算会计处的信息管理流程中的问题，优化的建议和措施及执行需经过预算会计处的审核，并对其进行内控评价测试。最后，在期末关账时，要做好关账的准备工作，预算会计处应按照本公司的结账程序进行月度、年度结账流程的组织和编制工作，经过预算会计处、财务资产部的审核后，将其下发至相关人员和部门执行，并对其进行内控评价，检查月度、年度结账流程是否经过相关部门的审核。

（二）资金管理的内控评价系统的构建措施。安全备付管理的内控评价是资金管理内控评价系统构建的重点。首先测算和审核安全备付额度，其次，如有超备付的情况，则需申请和审批超备付资金，最后再进行公司的收、付款。对其内控评价主要是检查是否通过相关财务部门的审核，收、付款凭证是否与原始单据相符等。

（三）严格执行财务预算制度和财务会计报告制度。需要编制合理有效的年度财务预算以及财务会计报告，企业应当在每年的年底参照上一年财务预算的相关执行情况来对本年度集团公司的发展规划做出综合考虑。同时，充分结合当前的国家形式，应当参考国内外市场经济的实际情况来做出这一年度的财务预算报告。对于集团公司，母公司需要对子公司做出相应的财务预算要求，子公司应该根据集团公司的财务预算来对自己企业的财务预算报告做出编制，如果出现了任何弄虚作假的行为，就需要对相关人员已发追究其主要责任。

（四）加强企业财务内部控制意识。在进行企业财务内部控制过程中，企业领导的财务控制意识直接决定了企业员工的对财务的控制意识。因此，为有效加强企业财务内部控制，就要求企业领导从自身出发，严格执行财务内部控制制度，加大财务控制的宣传力度，以提高企业员工的财务控制意识，促进企业财务内部控制的有效发展。

总之，内部控制是风险管理的重要组成部分，其实施效果是有关学者关注的焦点，完整、系统的内部控制评价体系是比较内部控制效果的最重要手段，也是指导我国企业内控评价建设的关键。企业界和学术界对内部控制特别是财务控制问题的有必要进行深入的研究，以提高企业的抗风险能力和管理水平，提高企业的管理效率，促进企业经营管理目标的实现，保障企业的可持续发展，构建、完善企业内部控制评价体系有着重要的时代意义和经济意义。

参考文献：

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