企业加强内部控制建设与防范财务风险的研究

段元兰

摘 要：随着经济全球化和经济一体化的发展趋势，企业面临着激烈的竞争，不仅面临着复杂的外部风险，还面临着内部风险。但是很多企业不注重内部控制，缺乏有效的内部控制制度。在经济危机后的世界格局中，很多大的企业面临着财务危机或是其他风险，应对危机和风险的意识和能力不足。在日益激烈的竞争中，要想生存就必须接受挑战，建立起完善的内部控制制度，降低企业财务风险。

关键词：内控管理；财务风险；防范

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）10-0166-02

引言

企业财务风险主要包括外部风险和内部风险。外部风险主要包括国家政策的调整，国际环境的影响，国家经济环境情况，以及金融市场的变化等。资金是企业正常运转的“血液”，合理适度的负债经营是企业实现正常经营与适度扩张的需要。负债分为短期负债与长期负债，企业必须对负债有着正确的认识与判断，而破产的企业往往不是因为不能盈利，而是没有足够的资金偿还到期负债，这就是传统意义上的财务风险，也称为融资风险。在市场经济条件下，除融资风险外，企业财务方面还面临着较多的其他风险，如财务信息失真的风险，汇率变动风险等等。这就需要企业不仅合理利用财务杠杆，更要从制度上来健全企业对风险的管理与控制。企业内控管理可以提高企业财务信息、经济信息的准确性、真实性和可靠性有利于企业及时应对外部环境的变化，及时做出正确的选择，是企业生存和发展必不可少的环节，对企业有重要意义。企业内部控制制度是指用以规范企业经济行为建立在内部控制管理基础上的规范。企业内控管理主要包括五个方面的方向和内容：控制经济行为的管理、控制环境的管理、信息沟通的管理、风险评估的管理、检查监督的管理。而且，内部控制管理将内控管理的职责具体到人完善制度可工作程序保证了企业经营活动和生产目标的完成，有利于实现企业经营目标。企业内部控制制度保证了企业财产的完全与完整，还有利于企业发展战略的贯彻和实施，为企业增强市场竞争力，降低运营风险提供了保证。

一、企业的内控管理现状及存在的问题

（一）企业内部控制的现状

1.企业内部组织不完善，法人治理结构不合理。企业法人治理结构不合理，内部监督组织缺位，使得企业不能有效地降低企业运营风险，节省企业生产成本，不利于企业的生存和发展。

2.企业内部风险防范意识弱，动力不足。市场化的大环境下，企业不仅面临着激烈的外部竞争，面临着日益复杂的外部环境，还要防范企业内部风险控制。企业风险防范意识比较弱，对于降低企业风险增强企业竞争力的动力不足，不利于企业在激烈的竞争中获得生存和发展。从财务角度来看，在资金配置方面，某些企业偏好激进型的融资策略，往往使用短期资金去满足长期资金需求，这样使企业的资金陷入短缺，增大了企业融资风险。

3.企业缺乏有效的信息沟通渠道，不能明确划分职责。当前企业很多存在着出了问题以后互相扯皮的事情，内部各部门之间没有明确职责范围，导致人人可以管，人人都可不管，这种无组织低效率的内部运行机制是不利于企业的发展的。企业运营需要完善的信息沟通渠道，明确各部门职责。

4.内部控制制度不健全。内部控制制度不健全会增加企业运行的风险，增加企业生产成本，削弱企业市场竞争力，不利于企业长远发展战略的实施。应该制定一整套完善的企业内部控制制度，从而有利于实现企业发展目标。

（二）企业内控管理以及财务风险防范中存在的问题

企业的内控管理以及风险防范不仅有利于降低企业生产经营成本，降低企业运营的风险，增强企业的竞争力，还能实现企业发展目标，实现企业利益最大化。完善的内控管理制度对于企业的发展至关重要。但是目前企业在内控管理和财务风险防范中普遍存在很多问题，这对企业的发展是极为不利的。

1.管理人员思想陈旧，能力不能与时俱进。一些企业的高管人员管理意识薄弱，应对风险能力较弱，片面地以为内部控制会增加企业管理成本，束缚企业的发展，可谓投入大收效微，对内部控制制度的建立认识不足。而有些企业的管理人员则存在着能力不足的问题，虽然认识到了企业内控制度的重要性，但其管理方法落后陈旧，使得企业内控管理制度不能落到实处这些都制约着企业的发展。

2.内控管理动力不足。很多企业只重视眼前利益，只注重当前发展速度，没有认识到企业内部控制制度的重要性，认为企业并不会出现大的风险事件，认为内部控制会增加企业的成本和费用，加重企业经营负担是不利于企业长远发展的。

3.投资与筹资过程中形成的财务风险。一些企业，尤其是处于规模扩张期的企业，只注重生产和扩大规模，为了增加企业效益，盲目投资和扩张出现了很多大而不强的现象，在危机来临或是在激烈的竞争中，不能处于主动地位，一个小事件很可能酿成企业悲剧。企业在扩张期，应该合理规划自身发展阶段目标，制定出符合企业长远发展的规划。也有很多企业注意到企业风险防范的重要性，制定了相关的制度，但是缺乏有效地激励机制，各部门积极参与企业内部控制的积极性不强，使得企业内控制度形同虚设，没有达到理想的效果。

4.企业内控制度设计不合理。如前所述，事业内控制度建设过程中出现了很多问题，比如企业领导层风险管理意识淡薄，部门职责不明确，缺乏相应的激励措施等，都使得企业财务面临着很大的风险，严重的甚至会出现财务决策失误的现象，不利于企业发展。企业内控管理不善诱发了企业的财务风险。没有有效的内控管理制度很容易诱发企业财务风险，给企业带来巨大的损失。

二、加強企业内控管理，防范财务风险的措施

企业财务风险防范于企业内控制度的建立之间存在着密不可分的关系。要想有效地防范企业财务风险，降低企业财务损失，就要依靠完善的企业内部控制制度；企业财务风险的降低，更能加强企业内控制度的稳健运行。

（一）加强控制环境的管理

企业内部控制制度首当其冲的是控制环境。因此，企业在发展过程中，应该结合自身情况，逐步建立起适合企业发展的控制环境。要想加强控制环境的管理，完善企业内部控制制度就必须加强企业管理层的内控管理意识；其次要建立起企业规范的管理制度，是企业管理有章可依；再者企业应该建立起合理的法人治理结构，重视公司文化的建设培养健康正义的企业文化。在防范企业财务风险方面，应该遵循企业相关財务制度，经过层层审批和小组讨论，严禁一人拍脑袋做出决策。

（二）加强风险评估的管理

现代企业运行不仅面临着复杂的外部风险，如经济风险、政治风险等，还面临着内部风险。企业风险评估就是评估企业可能面临的风险类型以及发生的概率和损失，为了让企业做好应对措施。对风险评估的加强管理主要包括：

1.对会计风险进行防范。会计工作穿插在企业运营的整个过程中，从采购到生产再到销售分配等，都离不开会计工作，因此会计人员道德风险、会计信息的失真、逃漏税等都会对企业运行产生重要的影响。因此要加强企业会计风险的防范。

2.防范资金风险。资金风险是企业面临的众多风险中比较重要的一部分，涵盖资金链、融资、资金支付、回收等方面。企业要加强企业资金风险的防范就要从资金的投放和回收进行有效地控制和管理。科学规划企业的投资、融资、筹资，准确估测，提高决策的科学性。特别是对于资金配置而言，企业应根据市场状况、竞争情况、资金存量情况等进行综合分析，决定企业采用何种资金配置策略。如对于竞争力强、利润空间较大、技术含量高的产品，可采用激进型的资金配置，尽量扩大产能，实现快速扩张。而对于传统型的制造型企业，由于利润空间较小，竞争激烈，故必须采用相对谨慎的策略，长短期资金与长短期资金需求合理匹配，着力于稳健。

（三）加强对控制活动的管理

控制活动是指企业为了防范企业面临的一系列风险所采取的管理活动。对于资金风险，企业应该注重从资金的预算审批制度、资金支付制度、投融资管理控制制度、资金安全管理制度等；企业会计工作风险应该要成立专门的监督管理审查部门，对了会计工作进行合理性合规性的检查，负责成本控制和管理，收益预测等。如，对于企业融资而言，企业应制定明确的资金策略，通过企业风险管理委员会评估，超过额度的融资必须通过章程确定的权力机构通过。融资成功后，企业应根据预定的用款范围进行资金安排，不得无故改变资金用途。

（四）加强信息的沟通

企业信心沟通不畅不仅不利于企业内部管理制度的完善，还会对企业的发展造成极为不利的影响。企业通过信息沟通渠道下达公司的任务和指令，并通过信息沟通渠道来实现公司经营目标和企业内部的有效管理。因此企业的经营和发展都离不开健康有效地信息沟通渠道。在信息沟通过程中还应该保持信息的准确性和真实性，在把控风险时应随时保持信息沟通渠道的畅通，从而有效地传达企业意识，提高企业运行的效率。

结论

企业内控管理是企业全面管理的重要组成部分，不仅有利于实现企业的生产经营目标，还能保证企业财产的完整性，提高企业会计信息的准确度，因此可以提高企业经营管理效率和效果。当前企业在内部控制制度的建立方面还面临着很多问题。很多企业管理层内部控制意识不强，管理能力欠缺，内控制度形同虚设，缺乏有效的监督制约机制等。企业财务风险也面临资金风险，具体是筹资风险、投资风险以及资金运转过程中出现的问题等。企业想要想在激烈的竞争中脱颖而出，不仅要注重防范外部风险如及时关注政策变化，关注经济形势，培养敏锐的经济视角，还更应该注重防范企业内部风险，建立起完善的内部控制制度，增强自身竞争力，增强风险防范能力。只有这样才能促进企业长远发展，促进企业经济目标的实现。

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[责任编辑 安世友]