当前电力工程建设项目竣工决算过程中存在的突出问题分析

马立新

【摘 要】电力基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。竣工决算的内容竣工决算的内容应包括从项目策划到竣工投产全过程的全部实际费用。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析等四个部分。

【关键词】电力工程；造价管理；竣工决算；资产交付；制度创新；公开透明；成本控制

0 引言

工程项目成本管理是根据企业的总体目标和工程项目的具体要求，在工程项目实施过程中，对工程项目成本进行有效的组织、实施、控制、跟踪、分析和考核等管理活动，以达到强化经营管理，完善成本管理制度，提高成本核算水平，降低工程成本，实现目标利润，创造良好经济效益的目的的过程。竣工财务决算是电力基本建设项目竣工后，建设单位在电力基本建设会计核算基础上编制的，反映竣工项目建设成果的总结性文件，是正确核定新增固定资产价值，办理固定资产交付使用手续的重要依据。

1 财务核算方面的问题

1.1 资金来源方面

建设项目通常分为经营性项目和非经营性项目。非经营项目的资金来源主要由政府财政资金安排，一般不涉及此方面的问题。对于经营性项目在实务中常发现项目资本金不到位或项目资本金虽已到位，但与营业执照的注册资金严重不符的情况。按照国务院《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》规定，必须首先落实资本金，才能进行建设。资本金的计算基数是指新建项目的固定资产投资与铺底流动资金之和。铺底流动资金按照全部流动资金的30%计算。具体规定为：

（1）国家规定不同行业（全内资）项目的资本金最低比例如下：

交通运输、煤炭项目，资本金比例为35%及以上；

钢铁、邮电、化肥项目，资本金比例为25%及以上；

电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其它行业的项目，资本金比例为20%及以上。

（2）合资企业根据5中华人民共和国中外合资企业经营法6和国家工商行政管理局5关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定6的有关规定，中外合资经营项目资本金是为设立合资企业在工商登一记管理机关注册的资本总额，是合资各方认缴的出资额之和。注册资本占投资总额（包括建设投资、建设期利息和全部流动资金）的最低比例要求应遵循5中华人民共和国中外合资企业经营法6的具体规定。

2 资金占用方面

2.1 建筑安装工程投资

建筑安装工程投资中常见预付款发生时未遵守合同约定；中期计量支付时依据不充分或不完善；项目实施过程中涉及甲供材的，甲方与乙方在签定施工合同时未将建设项目甲供材部分涉及的营业税缴纳责任划清，造成项目甲供材部分漏税。建设项目开工后，甲方通常按建筑安装工程量的30%预付乙方（施工单位）备料款，中期计量支付时要严格按照甲方、乙方、监理三方确认的中期计量支付证书为依据付款。对于已预付乙方的预付款，在中期计量支付时应及时核销。甲方现场人员，应督促乙方的施工进度按合同履行，财务人员应提请乙方报告预付款的使用情况，防止乙方占用项目建设资金用于自身经营周转而不专款专用，影响建设项目的整体进度。建设项目的组织实施过程中涉及甲供材的，甲方应在合同中与乙方约定就甲供材取税与缴纳的责任。以免未考虑甲供材部分涉及的营业税及相关税金而漏税，从而影响建设项目的总成本。

2.2 设备投资

设备投资中常见合同的货款支付方式欠合理，质保金的比例与惯例不符，管理欠规范。设备的货款支付方式通常应采用货到付款或者远期银行承兑汇票付款方式。这样可以节约资金使用的成本，同时可以督促供货方按时按质交货。大型设备或专用设备可以采用预付款方式。质保金通常为设备定货合同的5%，验收合格后一年内付清。

2.3 待摊投资

待摊投资中最容易出问题的细目为建设单位项目法人管理费和临时占地费。建设单位项目法人管理费中存在的问题通常表现为建管费超过概算的规定比例（建管费超概的基本表现主要为招待费超标即招待费超过建管费的10%）；印花税少交或漏交。临时占地费中的问题通常表现为列支的原始依据不充分。应严格制定建管费和招待费的支付标准。根据投资总额的完成进度合理控制建管费和招待费的支出。避免出现前松后紧的情况。对于确实必须发生的建管费超概的情况，应报上级主管部门和计委等部门，及时调整概算。对于支付给县或者村里的临时占地费，一定要签定合同和协议，费用的补偿标准要逻辑合理，并要求其提供正式的入账票据。对于建设项目的各类合同应建立台账，并根据不同的合同种类计算应交纳的印花税并及时贴花或缴纳。

2.4 货币资金

货币资金中常见问题为现金中是否有白条抵库；银行对账单是否有大额长期的未达账项。出纳应及时一记录现金日一记账，对于日常的备用金，应走借款手续，避免白条抵库。对于特殊情况下急需提现时，应征得单位领导同意并及时补办相关手续。月末应及时编制银行对账单，对于大额长期的未达账项，应及时查明原因予以处理。

3 项目组织与管理方面的问题

（1）建设项目未完全具备立项批复、建设项目开工许可证、建筑规划用地许可证、工程质量验收合格证等相关合法手续。

（2）未严格遵循基建项目招投标的相关法律法规。在项目招投标过程中，存在不恰当运用招标方式蓄意使关联单位中标的情况，或者有将整体工程合同分解为低于招标金额范围蓄意使关联单位中标的现象。

（3）合同发生变更时，处理欠规范。发生变更时甲乙及监理三方应及时协调一致，并签定工程变更签证，涉及到设计变更的部分，影响到系统、结构等专业设计规范的还应取得设计部门同意及时修改设计图纸。在项目施工中出现变更是正常的，但处理程序应规范，以避免不合理变更的实施造成项目成本的增长。

4 财务管理方面的问题

（1）就目前管理而言，所有资料都在工程竣工后集中到财务部门，财务部门并不能时时掌握工程的进展情况。由于资料传递的滞后，财务工作只限于核算结算阶段，不能有效地发挥其财务管理职能。

（2）由于不了解工程的实际情况，财务部门在编制决算时，对于预算执行情况的分析并不全面或者说不够准确，不能真实的反映预算执行偏差的原因，影响今后工程的资金计划预算。

（3）工程完工后，资产的交付工作缺少财务部门的参与监督，不利于今后固定资产的管理，也容易成为工程资金的监管的漏洞。

（4）由于电力部门大多都通过物资公司采购设备材料，一般都不会扣留设备质保金，而是将质保金留在物资公司，造成资产的所有者及使用者于质保金扣留主体不一致，质保金管理混乱，一旦发生质量纠纷，会造成隐患。

5 结束语

总之，竣工决算是工程造价控制的重要一关，若不能严格把关将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算，不存侥幸心理。编制时，不依编制对象与自己亲、疏、好、坏而异。要服从道理，不固执已见，保持良好的职业道德与自身信誉。在此基础上保证“量”与“价”准确，做好工程决算，去虚存实，促使竣工决算良性循环。

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[责任编辑：谢庆云]