内部审计在公司治理中的职能与作用

张政

摘要：在整个公司管理过程中，内部审计部门占据着非常重要的位置并且扮演着重要的角色。本论文着重分析了公司治理的特点以及内部审计部门和公司治理的关系，从另外一个角度深入性分析了关于公司治理中的作用和地位，并提出了相关的建议和策略。

关键词：内部审计 公司治理 职能作用

内部审计工作在整个公司管理中占据着重要的位置并扮演着重要的角色，其标准着公司逐渐从管理升级到治理的模式。本论文着重针对内部审计在公司中的地位以及内部审计和公司的关系为主要探讨目标，着重分析了怎样实施内部审计工作才能够发挥出其作用，更好地管理公司从而达到获取最大利益的目的。

一、公司治理及其特征

在现代化经济不断发展的前提下，在公司当中公司治理有着其本身的特征，并且其特征相对来说具有一定的意义。就此，本小节着重针对公司治理的特征以及特点进行分析。在公司治理中利用所有权和经营权分离策略达到代理现象这一问题进行阐述，这一现象的发生主要想要探究的不是公司的经营管理问题，其最为主要的目的在于有效的控制代理成本，解决公司在管理过程中所面对的一切复杂的问题和现象，从总提上提升公司科学化的管理水平，达到降低成本获得最大经济利益的总体目标。并且，通过这种方式的管理能在一定程度上使公司呈现科学化管理的局面，从根本上提高了企业的管理水平和认知水平。从常规角度进行分析，它主要是针对公司进行管理和治理的一种全面性的体系，其将公司中的各个项目以及各个部分合理的按照其类别进行分化，保障公司的管理能够始终按照一个程序以及一个规律进行，清楚的解决了在传统管理过程中公司所存在的一系列问题，从而保障公司的管理能够呈现规律化的状态。

在进行公司管理的过程中，要注重股东大会、董事会、监理会的构建和相关之间的管理，使三者之间能够互相制约、互相监督实现相关管理和相关促进的局面。为了能够达到这一目标，笔者认为企业在进行公司管理的过程中要依附于公司本身的发展情况和自身的发展趋势，从总体上明确产品和产权的管理，从而合理的完善和规划公司的主体权利，保障公司权利使用方式。并且，要求其能够在公司内部构建一个的监督管理体系以及权利衡量机制，从而保障内部人员呈现一个共同发展和权利均衡的形式，避免出现因为权利过大而导致出现一系列问题的现象。与此同时，在进行管理的过程中公司应该采取不同种类和不同形式的激励机制，之所以应采取激励机制其主要目的在于激励高层人员、中层人员以及员工能更好地为公司服务，从而保障公司呈现可持续发展的趋势，保障公司的整体经济效益。并且，在发现一系列问题的过程中，也应该构建一系列的惩罚机制，避免公司出现道德败坏，做出有损公司形象和利益的事情，从根本上提高公司的管理水平。

二、内部审计与公司治理--理论分析

从企业的角度进行分析，企业是集合于人力和财力的一个中心纽带，它将股东、董事、经理、员工等融合在一起，形成了一个复杂并且规范的体系。企业参与者必须对自身投入在公司的财力、物力等有一个明确的规范，掌握企业的财务流通和整体的管理方向，解决和处理好企业所存在的所有问题，从根本上提高企业的财产所有权。在进行企业治理的过程中，应该以产权为根本，对公司的高层管理人员以及员工进行合理的分配，从总体上针对其业绩进行考核和审评，达到如何才能更好实施相关策略，达到提高企业总体管理水平的目的。

从受托责任理论的角度进行分析。资源的管理人员对于资源所有者具有管理的责任和义务，简单来说就是资源的委托人员承担对资源说明、解释其活动和结果的义务。并且，委托责任的存在和所有权以及经营权的分离有很大的联系，简而言之公司治理最关键的环境在于内部审计管理和受托责任管理机制。因此，公司在进行管理的过程中一定要注意这一环节，在一定程度上明确各个阶层管理人员的责任，划分好其所应该承担的相关义务和财产管理，从根本上提高管理人员的管理责任心和管理力度，提高企业的整体经济效益。

三、正确认识内部审计并发挥出其治理的积极作用

公司治理以及内部审计构成的理论基础是契约理论、受托责任理论以及委托代理理论，它体现了公司治理和内部审计有共同目标、并且追求共同利益，在一定程度上会面对一样的问题。所以说，它们三者之间的关系非常密切并且呈现出相辅相成的局面。从另外一个角度进行分析，公司治理是实施内部审计的制度环境，在一定程度上会促进内部审计的开展保障内部审计功能能发挥其作用，是公司治理结构作用的结果。与此同时，合理有效的内部审计是公司治理结构的内在要求，并且它在一定程度上能有效的维系公司治理结构中的董事会、股东大会等使其相互之间形成一个相互促进、制约的关系，从根本完善企业上下内部的沟通工作，提高左右协调力，保障企业信息披露的真实性以及有效性。在最大程度上保护各地方利益主体的权益。所以说，内部审计部门是正确处理利益相关者关系、不断完善公司治理的重要保障，在治理公司以及完善公司相关制度中发挥着很重要的作用。

四、结束语

总的来说。从内部审计部门的角度进行分析，其和公司的管理有着非常密切的关系，是公司管理中的一部分，起到了一个积极的影响承担着重要的责任和义务。因此，在进行公司管理的过程中一定要规范企业审计部门的完善和规划，从根本上提高企业的总体管理水平和管理标准，达到完善企业管理提高企业总体经济效益的根本目的。

参考文献：

[1]胡劲松.关于职工参与公司治理的思考[J].中国保险，2011.（08）

[2]王庆.浅析我国公司治理法律制度的完善[J].中国-东盟博览，2011.（04）endprint