行政事业单位内部控制现状及对策分析

李沐蓉

摘要：随着我国经济改革步伐的加快，行政事业单位内部建立健全内部控制体制已是大势所趋，本文从现阶段行政事业单位内部控制现状出发，提出完善的对策与思考。

关键词：行政事业单位 内部控制 监督机制 预算控制 对策

近年来，我国经济改革步伐日益加快，内控建设也有了不小的进步，但我国行政事业单位内控建设却相对滞后，内部控制体制建设迫在眉睫。在此背景下，2012年12月财政部颁发《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014年1月1日正式施行。

一、行政事业单位内部控制的必要性

（一）利于国有资产安全

行政事业单位资产归属于国有，建立健全内部控制体系并结合高效的监督机制能够保证国有资产的正常运作，避免寻租现象的产生。

（二）利于资金使用效率的提高

行政事业单位不具有盈利性，在行政事业单位内控建设过程中应满足其服务职能，合理配置资金，减少浪费，从而提高资金使用效率。

（三）现实意义

十八大报告相关内容表明了我国新一届领导者对打击腐败问题的决心，因此行政事业单位更应建立完善的内控体系，加强廉政建设。

二、行政事业单位内部控制现状

（一）内部控制环境及体系不健全，业务流程不规范

我国大部分的行政事业单位的内控环境并不健全，例如没有设置专门的机构部门进行内控建设，同时也没有一套健全合理的内控体系。体系的不健全主要表现在内控的相关法律法规及规章制度不健全、单位财务管理制度不健全、业务流程不规范等方面。除此之外，单位业务流程体系的不规范，导致特殊问题不能得到正确解决，特定事项解释存在偏差。

（二）内部控制内外部监督考核机制不完善

内部监督不力原因在于部分单位并没有设置专门的内部审计部门或者内审部门职能难以有效发挥，有些单位会计人员兼任审计工作，使得内审缺乏必要的独立性；外部监督不力原因在于单位信息没有做到真正的公开，对政府审计与注册会计师审计在相应时期下范围的把握有所偏差。

（三）内控意识相对薄弱

我国多数行政事业单位决策权在单位领导手中，单位领导单纯追求事业的发展，而内控不能直接带来经济效益。此外，部分单位领导观念落后，认为内控就是控制自己，是对自己的束缚，不赞成单位进行内控建设。再者，事业单位职工缺乏对内控的正确认识，普遍认为内控与个人无关，这也就造成了单位从上到下内控意识的缺乏。

（四）预算控制薄弱

首先，行政事业单位内部预算编制粗糙，缺乏计划性。预算编制仅仅简单分析上年度的收入与支出状况，且常有追加及调整预算的情况发生，追加情况下审批过程复杂，增加时间成本。其次，单位预算刚性欠缺，所含业务不全面，需及时调整预算，在一定程度上降低了预算的约束力。最后，单位内各部门预算内容粗略，虽制定单位总体预算，但部门内部仍实行实报实销的传统做法，没有细化部门内部的预算。

四、行政事业单位内部控制的完善对策

当前，如何正确实施新《规范》以尽快解决行政事业单位内控建设中出现的问题，成为当务之急。据上述分析的问题，笔者提出如下针对性措施：

（一）建立良好内控环境及健全体系，规范业务流程

行政事业单位应明确权责，依据自身特点，重视业务流程管理、岗位权限控制，制定较为完善的内控体系：首先，健全相关法律法规制度，从立法上对单位内控建设予以规范，单位应以法律为基础，结合实际，制定适合自身的内控制度；其次，对单位各部门，特别是重要部门以及实际工作中的薄弱环节加强控制，从而使制度的实行能把握重点；最后，营造单位内控建设的良好环境，突出建立相关文化，从而推动内控建设的顺利进行。

（二）建立有效监督机制

首先，行政事业单位应设立专门的内审部门，建立长效内部考核监督责任制。将内审部门从财务部门中分离，重视内审部门及其人员职责的独立性；其次，应加强信息公开，建立信息公示制度，准确把握政府审计与注册会计师审计的范围，在单位内控建设初期，可以政府审计为主，在内控完善期，可以注册会计师审计为主；最后，单位应建立健全科学的考核体系，通过一系列激励措施鼓励职工参与到内部监督工作中。

（三）增强内控意识

首先，加强单位内部对内控体系建立的宣传，使员工及领导对于内部控制有充分的认识，特别是单位的领导，应积极发挥带头作用；其次，在行政事业单位领导的考核中加入内部控制的相关指标，以完善对领导的考核评价，加强对单位内控建设的重视；最后，建立内控教育长效机制，加强单位领导的培训工作，及时掌握内控及相关政策的变化，避免违法行为发生。

（四）健全预算制度，增强预算控制

首先，在预算编制工作上，应做到完整性、可行性相结合，明确员工的岗位职责，将部门预算与岗位责任制相结合；其次，在预算执行方面，强化预算刚性意识，明确各项收支方向及其用途，细化到具体项目，避免出现超支或调整预算情况发生；最后，严格执行内控制度的规定，重点把握专项资金管理，防止徇私舞弊、套取财政资金、随意更改预算等行为发生。

五、结束语

内控建设不能一蹴而就，也不能停滞不前。尽管当前我国行政事业单位内部控制建设存在一系列问题，但新《规范》的出台已为行政事业单位加快内控建设提供了导向。只有将内部控制基本理论与实际相结合，重视薄弱环节，强化制度建设，提高内控执行力，我国行政事业单位内部控制建设才能达到理想的效果。

参考文献：

[1]程贵芹.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].内部控制，2013.6

[2]李雄平.学习行政事业单位内部控制制度的思考[J].经济师，2013年第7期

[3]王卫国.行政事业单位内部控制问题与建议[J].财政监督，2013.3endprint