信息化条件下强化高校校办企业内部控制探讨

金仕仙

摘要：高校校办企业内部控制虚化导致腐败等问题产生，在信息化条件下，可以从组织构架、制度完善、执行能力等方面构建更为完善的内部控制体系。

关键词：信息化 校办企业 内部控制

一、信息化条件下强化高校校办企业内部控制的意义

我国校办企业资产规模庞大，《2012年度中国高等学校校办产业统计报告》资料显示，截至2012年年末，全国489所高校3478个校办企业的资产总额达到3190.26亿元，必须发挥包括内部控制在内工具的作用保障资产安全。信息化条件下校办企业内部控制是要保证企业的资产安全、会计信息真实可信且完整，推动企业发展战略的实现，提升企业经营管理水平，因而具有重要的价值。

（一）有助于建立适应信息化要求的内部控制体系

信息化对内部控制带来了诸多影响，如企业的会计信息可能更为容易被未获得授权的人员接触，企业内部控制决策流程发生变化等等，这就要求校办企业根据信息化的新形势，对现行的内部控制体系进行调整和完善，以达到利用信息化带来的便利，规避信息化带来风险的目标。

（二）有助于建立适应集团化发展的内部控制体系

当前，校办企业集团化、规模化发展趋势较为明显，如浙江大学校办企业圆正控股集团下辖合众机电、浙大网新等上市公司，还有其他非上市公司，这些企业业务多元化，多元化的业务取向不仅使得企业的地域范围分布更广，而且使得企业的业务范围也更广，这就使得内部控制出现新的特征如会计核算的异地性，必须充分利用信息化优势，构建有效的内部控制体系才能更好的发挥内控作用。

（三）有助于建立适应公司法人治理结构的内部控制体系

当前，我国校办企业既处于科学发展时期，又处于转型升级的关键时期，这一时期，校办企业必须完善公司治理结构，有效的推动公司发展战略的实施，只有这样才能达到转型发展与加快发展的目标。

二、信息化条件下校办企业内部控制存在的问题

当前，我国多所高校暴露出校办企业腐败等问题，表明当前的内部控制体系还存在问题，难以适应信息化条件下的校办发展需要，这些问题主要表现在组织建设滞后，配套体系不完善等方面。

（一）内部控制组织建设滞后

首先，从组织结构来看，在信息化条件下，内部控制机构可以通过信息手段获取企业运营的信息，而并不一定要遵循基层管理人员-中层干部-公司汇总-内部控制机构这样一种层级结构进行信息传递，但当前的内部控制仍然按照这种模式进行运行，降低了内控效率。其次，从信息传递的渠道来看，信息化使得信息由单向沟通转变为双向协调，即内控部门可以利用信息化手段实现内部与外部信息之间即时交流，但当前这种自动化的信息沟通系统在内部控制中应用相对较少。

（二）内部控制配套管理体系建设落后

首先，从会计信息安全制度来看，由于信息化条件下的信息处理多为通过口令的方式授权，这就使得信息安全成为内部控制的一个重大问题，但校办企业未制定细化的、可操作的会计信息安全管理制度，容易出现信息泄露问题。其次，从内部控制人才支持来看，信息化条件下内部控制除需要完善的专业知识外，还要能够熟练的操作财务系统，但部分内部控制人员仅能进行基本操作，无法利用Excel等办公软件辅助进行数据挖掘，在一定程度上降低了内部控制水平。

（三）内部控制难以落实到位

内部控制落实不到位主要表现在三个方面。首先，从财务风险控制来看，校办企业部分项目、部分环节风险控制不力，没有建立起有效发现风险-识别风险-管理风险的体系。其次，从财务内部控制来看，存在会计信息处理失真等问题，特别是部分非上市公司，由于财务信息公开需求不大，信息失真现象更为普遍。再次，监督机制不完善，表现在监督的独立性不够，监督部门的定位不明确，职权受到限制等方面。实践中，高校审计部门、校办企业内控部门由于人事关系、升迁调任都与高校、企业管理息息相关，独立性难以得到保障。

三、信息化条件下完善校办内部控制的建议

信息化条件下的内部控制体系的完善，可以从组织构架、制度完善、执行能力等方面着手，通过多管齐下构建相互支持的内部控制体系。

（一）建立扁平化的内部控制组织体系

按照信息化的要求，校办企业要积极推进流程重组，建立扁平化的内部控制组织体系。首先，要强化横向关系，适当弱化纵向管理，内部控制部门要完善与企业内部各部门沟通联系渠道，如审计部门要与财务部门进行实时信息沟通，并动态的开展审计工作，尽量避免事后审计，再如，审计部门要加强与业务部门之间的合作，对投资项目进行事前、事中和事后审计等，以此提高内部控制的有效性。其次，要进一步明确内部控制部门的职责，明确内部分工，避免一人多岗等问题产生。实践中，高校可以通过委派审计人员到校办企业工作等方式提升内部控制部门的独立性。

（二）完善内部控制管理体系

首先，要建立适应信息化要求的内部控制制度体系，要以信息化条件下的会计信息安全、真实准确等为目标，积极构建口令管理、会计信息更改等制度，形成完整的、可操作的制度体系。其次，要根据时代发展的需要不断完善内部控制制度，要根据校办企业发展战略、业务拓展等方面的需要，构建符合企业需要的内部控制制度。如针对重大项目投资，要建立审计部门动态跟进的内部控制制度，将审计活动前移，提高内部控制能力。

（三）不断提高内部控制能力

首先，要加强对内部控制人员的培训，不断提高其整体素质。要根据信息化系统的特征进行针对性的操作训练，帮助内控人员掌握相应的技能。要根据内部控制发展的需要不断加强业务培训，提高内控人员业务能力。其次，要不断完善内部控制辅助信息系统，要积极开发包容性更强的财务系统，开发具有强大财务数据处理能力的信息系统，便于审计等内控人员进行数据处理，降低审计难度，提高审计能力。

参考文献：

[1]刘俊英.校办企业风险防控与内控制度[J].中国高校科技，2013endprint