论通信企业内部控制

邵先存

摘要：萨班斯内控法案的出台，企业加强了内部控制管理，但在实际执行过程中，由于重视程度不同、部分人员业务能力不足、内部控制制度认识的片面性和内控监督不力等因素影响，使内部控制效果并不显著，为有效解决内控存在的薄弱环节，在提高认识、完善结构、加强人员管理和内部监督等方面加强管理。

关键词：内控目标 财务控制 管理控制

一、目前企业内部控制存在薄弱环节

（一）企业内部控制信息化缺乏，效率不高，内部控制

制度认识存在片面性，存在内部人为控制问题。在实施内部控制前，国内通信企业的管理信息化水平还不高，企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，利用人工纸制报表形式较多，按贯彻决策人意图的内部控制较多，失去了应有的控制效能。导致内部控制手续繁杂，效益不高等情况。

（二）企业人员素质偏低，观念落后，职业道德素质不高

对有着国有企业背景的通信企业，虽然近年来引进大批高素质人才，但在实际工作中，有关执行者责任心不强，存在一定的形式，表面上实现了签字落实，但对内部控制的内容和环节不能有效落地。特别是在用工方面，存在一定的劳务工，他们的精力聚集于企业内部管理较少，而能力有限，并很多人员身兼数职，导致内控制度难以落到实处。

（三）对审计重视不够，缺乏内部稽核和内部审计或监督不力

大多数地市公司没有专门的审计或稽核部门，甚至有的企业在财会机构中稽核工作不规范，使内部稽核只是流于形式。部分领导层对内部审计的认识不够全面，以为内部审计有制约企业的发展，而不是为企业的发展做好保障和支撑。目前大多地市公司，将审计的职能，挂靠在财务部门下，并由同一领导进行管理，缺乏独立性。虽然每年制定一定的审计计划，但不能系统的从企业实际和当前流程进行评估和审核，使内部审计的作用不能有效发挥。即使开展了内部审计，对审计成果不能有效跟进，对内部控制的改进、纠正机制不完善，内部监督效力不能充分发挥。

二、有效提高企业内部控制力度的对策

（一）加大企业信息化改造力度，实现以流程和制度控制

针对通信企业，首先应是企业现代化、信息化的领导者，所以企业应立足本单位实际，不以单纯的控制目的为目的，要系统性考虑各内控流程的关联性，通过信息化改造，实现企业的流程信息化，而不是人工线下控制。通过ERP信息系统，汇集实际生产中的各业务流程，实现集约化、一体化的流程控制模式，使企业管理流程更精细化、规范化和制度化，提高了企业的管理效率，提高了企业的市场适应和市场竞争能力，以信息化带动企业管理现代化，实现信息控制。

（二）强化全员控制，提高认识和工作能力

内部控制不是单纯的财务控制，是企业一项系统工程，公司自上而下要深刻认识到，内部控制是不仅能降低企业风险，而对于企业规范化管理和提高企业工作效率，都有非常重要的作用。通过签定内部控制目标责任书，并将内部控制的目标与领导的KPI相挂钩，实行领导负责制和项目管理第一责任人负责制，保证企业目标顺利实现。对于专业水平不高的人员，企业创造各种学习的机会，通过内部网络平台，进行内控流程宣贯，使内控管理根深到每个人的思维意识中。开展集中化培训，加强企业文化理念认识，通过培训教育，不断加强道德修养，严格遵守企业行为准则。同时树立一部分模范带头人物，以他们的行为潜移默化一部分人，形成比、学、赶、帮、超的良好的氛围，充分发挥每个人的主动性，发挥每个人的潜能，达到内部控制的最佳效果。

（三）优化企业内部组织架构，加大人员考核力度，规避内部控制的随意性

地市以上级运营企业，应建立专门的内部控制部门，实行独立工作，统一由省级或集团领导，并引进高素质的财会人员，充实到企业各环节。在满足内审组织架构基础上，实现定编、定岗，对不适合本岗要求的员工，实行淘汰制，让适合的人做更合适的工作。同时在满足企业内部职责不相容的情况下，定期开展岗位轮换制，通过轮换培养复合性人才，通过经历不同的工作岗位，发挥内部控制的全面性，并及时发现存在的问题，充分激发人员的责任感。对于不同内部组织间，加强联系与沟通，定期进行信息资源分享，实现流程控制，纵横交错贯通，将主观控制降到最低。

（四）加强内部控制的监督力度，制定完善的跟进和问责制度

虽然企业内部流程较为严密，但在执行过程中仍然存在人为或决策不当等因素。加强内部的监督，充分发挥企业的内部审计监督部门的职能，通过审计监督部门日常管理和定期审查等方式，充分评估内部控制的效果，逐步建立完善的内控评估考核体系，对发现的问题，进行分类汇总，是流程问题，还是制度缺失，还是人员责任心问题，逐项分析，针对每个流程环节，提出切实有效的改进建议，并有效执行。而对于企业发展中，新开展的业务或新增加的流程，首先在决策层面，通过对新增的内容对整体的内部控制产生的影响进行分析，从整体角度，修订和完善内部控制流程。而对于不需要或需改进的流程环节，进行彻底改进，对限期进行整改，没有及时改进的，实现问责制。另加大专业机构监督力度，提升企业发展的透明度，要聘任外部专业的中介机构，以其知识的专业性，来指导和监督内控效果，并将监督过程和结果直接向公司高层负责，以充分发挥其监督的作用。

内部管理与控制关系到企业发展的质量和未来，只有建立完善的内部控制体系，并得以有效实施，企业才能永葆青春，才能提高企业数据的准备性和可靠性，更能有利于企业的决策，确保企业实现又好又快发展。

参考文献：

[1]中国移动通信企业内部控制手册，2013

[2]魏凤仙.企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008

[3]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007endprint