核算中心转轨后部门决算中存在的问题及对决策

寇荣祥

摘要：部门决算是预算执行情况的综合反映，是本单位财务管理、资产管理、预算管理和单位履行职能的综合反映，是财政财务管理情况的检验，更是财政监督与评价和政府进行宏观决策的重要依据。本文就对会计集中核算向国库集中支付转轨后部门决算中存在的问题和对策提出自已的看法。

关健词：核算中心转轨 部门决算 存在的问题及对策

一、基本情况

1999年是弥勒财政财务管理体制改革的开局之年，从1999年起弥勒对全市11家预算单位进行会计委派。2000年取消会计委派成立市会计核算中心，对全市所有财政拨款的行政事业单位实行集中统一核算。核算中心的成立，对规范预算单位会计核算，提高会计信息质量，加强财政监督起到了积极的作用。随着国家经济的发展，财政管理体制的改革，集中会计核算中会计主体不清、会计责任不明等一些问题暴露出来。为适应财政改革发展需要，弥勒市从2013年开始会计集中核算向国库集中支付进行转轨。对纳入集中核算的114家预算单位帐务进行了移交。今年是时隔14年后预算单位自行编制部门决算报表的第一年，本文对决算报表编制过程中存在的问题和对策发表自已的看法。

二、存在的问题

（一）部分预算单位对部门决算工作的重要性认识不到位、领导重视不足

部门决算是部门预算执行情况的总结，是财政财务管理情况的检验。完整、准确地编制部门决算，对提高单位财务管理水平具有重要的意义。但是自成立市会计核算中心成立以来，弥勒市的部门决算工作一直是财政部门的会计核算中心人员在做。少数预算单位领导思想意识还停留在“重预算，轻决算”的错误认识。认为部门预算关系到单位的可用财政资金的总量，很重要；而部门决算则是事后向财政部门编报支出，不那么重要。结果对部门决算工作重视不够，工作任务落实不到位，存在拖拖拉拉，影响全市部门决算编审汇总工作。

（二）预算单位财务人员业务生疏，对决算报表准确性把握不够

部门决算编制说明对部门决算的编报范围、填报口径、录入级次、填报要求等作了说明，甚至对每张表所反映的内容作详细的解释。国库科决算布置会，对报表的难点与重点以及变动情况作了详细的讲解，但在上报审核时，还是存在一些不按填报口径填报的问题。如有部分预算单位，在资产情况表中，2013年报表按车型重新作了分类，填报时要求按新标准填报，并进行年初数的调整，但还是按原标准填报；又如今年按新《事业单位会计制度》规定，对财政补助结余和结转作了严格的区分，要求按新规定区分填报，也不按新规定填报口径填报等等。这些问题的存在，是说明预算单位财务人员业务生疏，对决算报表准确性把握不够，造成大量修改表重复劳动。

（三）随意调整支出科目，拼凑决算数据现象时有发生

部分预算单位财务人员，为了使数据符合报表编制软件的要求，随意调整经济科目，造成决算报表与年初部门预算安排及会计核算帐务信息不相符，不能正确反映单位财务支出的真实情况。由于部门决算报表系统的财务数据需要手工录入，数据繁多、历时时间长、上报时间紧等原因，加上财政部门一般只注重财政拨款数与财政部门核对，期初、期末单位会计报表的数据和财政总决算数据核对一致，部分单位财务人员在镇报决算报表系统时，往往发生“拼凑”数据的现象，认为只要财政部门决算报表系统填完后不提示错误就万事大吉。部分预算单位财务人员还曲意追求“套表审核完全正确”不惜歪曲事实，随意更正报表系统的核实性错误，从而导致决算数据失真。

（四）部门决算评价指标没有发挥应有的作用

为了切实加强部门决算数据的分析利用，通过对部门决算支出情况进行评价，及时发现预算执行中存在的问题，发挥决算对预算的反映和促进作用，提高财政资金使用效益，今年在现有的部门决算分析表基础上，增加了一套部门决算评价指标，然而大多数预算单位的决算评价指标，只注重基本数据列示，缺少评价和分析或者分析不透彻，没有深度，不能深入挖掘发现决算数据内在规律和问题本质，因而没有发挥部门决算评价指标在财务管理中的作用。

（五）决算报表编报工作的认真负责度还需提高

随着部门决算报表软件功能的逐年升级完善，编制内容越来越细，编制要求越来越高，编报任务越发加重，出错说明的编写，填报说明及分析报告的撰写等等，搞得编报人员疲惫不堪，致使一部分预算单位财会人员马虎应付，认真负责程度大大降低。

三、主要对策

（一）转变观念，提高认识，增强部门决算工作的重要性

部门决算是部门预算工作的延续，是部门预算工作的终点，也是下年预算编制工作的基础。预算单位领导要转变观念，提高认识对决算编报工作给予足够的重视，明确决算是预算执行、财务管理、资产管理的总结与检验，安排业务素质强、工作认真负责、对单位情况熟悉的财务人员作为编报人员，在财力物力等方面给予优先保存障，进一步提高部门决算报表的编制质量。

（二）加强业务培训，尽快提高预算单位财务人员的业务素质

近十年来，预算单位的财务核算、部门决算编制等工作一直由核算中心人员来代理，预算单位早已形成了部门决算是财政部门的事的观念，产生了依赖思想。同时近年来财政管理体制经历了部门预算、国库集中支付、非税收入、政府采购、公务卡制度等一系列财政改革。《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等一批新的会计制度开始实施，财政财务管理业务与十年前相比，发生了翻天覆地的变化，原单位财务人员根本不适应现代财政财务管理需要。财政部门应积极组织预算单位财务人员进行系统财政业务培训，尽快掌握新财政财务知识。预算单位财务人员要认真学习预算执行管理的相关规定，结余结转资金管理规定，国有资产管理办法，非税收入管理规定，国库集中支付管理办法，会计核算政策文件及报表填报说明，熟练掌握政策、核算办法，准确把握报表体系，认真领会填报说明，准确无误地填报报表。财政国库部门要组织好部门决算的布置工作会，详细讲解报表体系及各项指标数据的填报，报表软件操作技能的培训，并针对业务基础较差的财务人员，作重点培训与指导。组织协调好各部门、各预算单位、相关业务科室报表编审工作，做到各司其职，各负其责，通力合作，来保质保量，按时完成报表编审工作。

（三）部门决算报表编制，要注重政策性、技术性，提高部门决算编制质量

决算的编报，要注重与会计核算相关文件政策规定相一致，注重编报过程中的政策性。决算报表中财政补助结余和结转的区分，年度结余的分配，资产负债表中的会计科目的填报等，要注重与新《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》的对应性；非税收入的填报，要注重与《收支两条线管理规定》、《政府性基金预算管理办法》等规定的相一致性；资产情况的填报中，要注重与《国有资产管理暂行办法》的相一致性。在数据录入与数据提取过程中，注重报表软件操作技能与技术性指导。

（四）加强部门决算数据的分析利用质量，提高部门决算评价指标的作用

深入细致的分析决算数据，及时发现部门预算执行中存在的问题，加强和改进财政财务管理，提高部门决算信息利用价值。运用结构分析、比较分析、因素分析、趋势分析等方法，揭示数据增减变动的原因及本质。对部门预算编制及预算约束力、收入支出结构、项目资金使用情况、人员控制及收支合理合规性、部门负债情况、人均开支情况进行评价。并结合当前行“行政成本控制”、“三公费公开”等，改进预算编制与执行管理水平，提高财政资金使用效益。

（五）建立奖惩制度，确保部门决算的质量

为加强部门决算管理，保证部门决算信息的质量，上级财政部门应建立部门决算报表的奖惩制度，对部门决算编制不符合要求的要给予通报批评，责令限期改正，对组织不力或不当拖延报送或数据差错严重的要按国家有关规定追究相关人员的责任。对编报质量高，成绩优级秀的财务人员给予表彰奖励。促使部门决算编制质量进一步得以提高。endprint