中小企业财务治理及其绩效研究

李章红

[摘要]随着社会的发展，中小企业在经济结构中所占比重日益提高，无论是在促进就业方面还是在增强国民经济实力方面，都发挥着不可替代的作用。然而，中小企业中存在的诸方面问题却限制了它们的发展，例如不完善的信息决策、不健全的治理结构、严重匮乏的运转资金和低效的监督检查等。其中，财务治理中存在的诸多问题严重阻碍了中小企业的发展。加强对中小企业的财务治理势在必行。

[关键词]中小企业财务治理现状；存在问题的原因；提升绩效的对策与建议

[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）26-0126-02

中小企业在国民经济结构中所占比重日益增大，其存在的财务治理问题却严重束缚了它的发展。中小企业只有通过对其财务治理现状和存在问题的主要原因进行细致的分析，才能查漏补缺，不断提升绩效，实现稳健发展。

1中小企业财务治理现状分析

1财务管理模式落后

中小企业的财务管理存在两方面的弊端：一方面是企业财产权与经营权的过度统一对企业的财务管理形成限制，导致企业经营缺乏规范，效率低下；另一方面是由于高级管理人才的匮乏，在中小企业中，企业管理者的素质偏低，能力有限，使得企业的发展不能紧随时代发展的步伐，缺乏前卫的管理观念，导致财务管理思想老化，限制企业的发展。

2财务治理的效率较低

中小企业财务治理效率低下主要表现为两个方面：一是缺乏完善的财务治理制度，二是缺乏切实可行的财务管理执行机制。没有完善的治理制度将导致企业管理漏洞百出、企业财会以公济私的现象，导致中小企业难以为继，运行不力。同样，切实可行的财务管理执行机制的缺乏，也将导致对违规行为的放纵，使得企业的财务管理工作难以发挥应有的效能。

3企业资本实力弱，资金匮乏

要分析中小企业财务治理的现状，不免要考虑到企业的资金状况和资本实力。然而，资金缺乏、资本实力弱小是普遍存在于中小企业的窘迫现状。一方面，为鼓励非公有制经济的发展，在注册伊始，国家对中小企业的注册资金要求就比较低，其资本实力相对弱小。另一方面，融资难度大是导致中小企业资本实力弱和资金匮乏的又一重要原因。上述两方面因素同时发挥作用，就导致了中小企业资本实力弱和资金匮乏的现状。

2中小企业财务治理存在问题的主要原因分析

1缺乏完善的财务管理制度

〖JP3缺乏完善的财务管理制度是导致中小企业存在问题的重要原因。主要表现在以下两个方面：第一，中小企业没有建立起严格的财务核算体系，使得财会在管理过程中，不管是对账证核对、账账核对还是对账实核对，都难以做到准确无误、严格要求，进而导致企业财务信息缺乏真实性和可靠性。第二，企业内部控制系统形同虚设、监督机制很不完善，导致财务管理效率低下，进而造成企业资产流失。

2财务治理结构存在缺陷

中小企业财务治理结构存在严重的缺陷，导致企业经济效益低下，主要表现在两个方面：一是企业股东组成的家族化，二是企业的所有权与经营权过度结合。在中小企业中，人们往往习惯于利用血缘关系和朋友关系提高信任度，进而维系企业经营。殊不知，这种做法使得企业的财务管理缺乏严格的监督和制约机制，最终导致企业经营不力，造成企业金融危机。而企业所有权与企业经营权的过度结合，将导致企业所有者决策的盲目性和片面性，进而导致企业亏损，甚至破产倒闭。

3融资渠道狭窄，融资难度大

中小企业融资渠道狭窄和融资难度大是由两方面的原因导致的：一是由金融结构体系的不完善和不健全导致的，二是由中小企业自身的不完善和不健全导致的。由于融资渠道的狭窄、金融结构体系的不完善，融资难度大一直是困扰企业发展的滞障。而中小企业自身体系的不健全更是其融资难度大的主要原因，由于其金融基础薄弱，抵御风险能力弱小，许多金融机构对其敬而远之。以上两方面的原因，是中小企业融资的瓶颈。

4财务管理意识不到位，人员素质偏低

为节省代理成本，许多中小企业施行所有权与经营权的高度统一，导致中小企业中缺乏高端管理人才，进而导致企业无法运用先进的管理理念。此外，由于企业所有者的管理能力有限、管理思想陈旧，直接导致中小企业财务管理的问题。

〖JP33提升中小企业财务治理绩效的对策与建议分析

1创新企业财务制度

中小企业需要不断创新财务管理制度，以保障财务管理工作的顺利进行，避免财务管理过程中违规现象滋生、徇私舞弊风靡。财务治理和财务控制是中小企业财务管理的核心内容，要想创新企业的财务制度，就要从这两方面入手。首先要对财务控制的流程加以改造重塑，树立起牢固的价值链财务观念，使中小企业的财务控制流程紧密结合业务流程，提高财务人员业务活动的参与度。其次，全方位财务控制体系的建立势在必行。它既包括切实可行的财务控制方法的运用，又包括财务防线的建立。最后，要加强对财务控制关键点的创新，加强对中小企业的现金、存贷款和信用风险度的控制。

2完善财务治理结构

要想完善中小企业的财务治理结构，需要首先完善其产权结构。因为中小企业的产权结构直接影响并决定了企业财务治理结构层面的组成，进而影响企业财务治理的范围和效能，最终影响企业的财务治理效益。企业的上升化经营一般分为创业初始阶段和日渐强盛阶段。在企业的创业伊始，中小企业可以利用血缘伦理和朋友的亲和性和可信性经营企业，发挥家族企业的独有优势。而到企业经营的扩张期，企业就不能为节省代理费用而施行企业所有权和经营权的高度结合了。它必须雇用职业经理，对企业进行专门化的管理，从而实现企业经营的分权制衡，以提高企业经营活动的效率。

3加强企业资金治理

加强企业财务控制，强化其资金管理。必须做到以下几点：

第一，提高对企业资金进行治理的认识，把对企业资金的强化治理切实推行入企业的各个部门。转变企业经营者的传统观念，提高企业的每个部门和每个生产经营环节的资金治理观念，使得企业的资金得以更好地管理和应用。第二，要提高中小企业财务治理绩效，还要不断提高企业资金的利用效率，使每一份资金都发挥其最大的效能。这不仅需要企业理顺资金的来源渠道和运用去向，还要求企业做好资金收支的规划，〖JP3避免出现财务收支失衡、入不敷出的窘迫状况。此外，还要规划好企业流动资产和固定资产的比例。第三，为提升中小企业财务治理的绩效，还要强化企业库存和应收账款的控制。对于过时的企业库存要进行及时地压缩，以增强企业资金的流动性，增强企业活力。对于应收账款要定期核对，并制定切实可行的收款政策，确保企业资金的及时回收。对于延期账龄的应收账款要做好坏账准备，避免企业因资金缺乏而运行不力的现象出现。

4转变财务治理理念，加强人力资源管理

企业财会人员素质的高低直接影响企业财务管理的水平，要提高企业的财务管理绩效，就要转变企业财会人员的治理观念，以加强企业人力资源的管理。这就要求企业从以下几点入手：

首先，转变财会人员的理财观念；其次，对于企业的财会人员建立合理有效的激励机制，以调动其参与企业财务管理活动的积极性；再次，要加强对企业财会人员的培养，加强他们的二次学习，以提高其专业能力，提升其业务素质；最后，给予企业财会人员相对的权利，不能管得过宽，统得过死。

4结论

本文通过对中小企业财务治理现状和存在问题主要原因的分析，探究了其提升绩效的对策和建议。在今后的发展过程中，中小企业要及时查漏补缺，以促进自身的发展，实现国民经济的平稳运行。

参考文献：

[1]彭薇浅析中小企业财务治理问题[J].中国农业会计，2012（9）

[2]杜晓光完善中小企业财务治理有效路径的思考[J].会计之友，2009（12）

[3]杨泳怡，王玉蓉我国内部控制研究述评[J].财会月刊，2010（30）

[4]孙秀荣加强中小企业财务信息真实性的探讨[J].中国市场，2013（45）

[5]李晓晖中小企业融资难成因及解决机制的探讨——基于中小企业融资效率角度[J].中国市场，2013（47）

[6]杨寿康，罗迎霞现代风险导向审计理论在中小企业IPO审计中的运用[J].中国市场，2012（5）

[7]薛志文国有企业财务治理问题探讨[J].中国市场，2012（32）