基于高校内部控制下审计风险的分析

2014-04-29孟海峰

时代金融 2014年32期

【摘要】当前，随着高校教育体制的不断改革，直接加大了高校审计风险。在审计工作中，由于审计人员的知识水平较低、审计方法较为落后，致使高校在审计过程中存在着一定的风险。本文主要阐述了高校内部控制下审计风险的概述及其主要特点，分析了高校内部控制下的审计风险的成因，并提出了高校内部控制下对审计风险的控制措施，促使高校审计工作能够顺利展开。

【关键词】高校内部控制审计风险特点措施

与企业相比较，高校是不以盈利为目的法人单位，因此高校会计服务工作也具有非盈利性。由于高校具有多种多样的办学方式以及筹资渠道，高校会计核算组织机构具有多元化特征，这一特点增加了事业单位核算的复杂性。高校要想降低内部控制审计风险，就需要提高审计人员的专业素质，加强对审计风险的管理。

一、当前高校内部控制下审计风险的概述以及特点

高校内部控制下的审计风险，主要是指在高校的财务会计报告中存在着错报、漏报，并且审计人员由于受到多种因素的影响，这就使得审计结论与客观事实并不相符。一般情况下，高校审计风险与企业审计风险的特点相同，但是高校审计风险也有属于自身的特点，具体的特点如下：

（一）高校审计范围具有多元性

高校审计范围开始从单纯的财务报表扩展到管理固定资产、健全内部控制制度以及管理风险等整个学校的经济运转活动中。在高校审计范围不断扩大的同时，会增加高校审计的风险。

（二）高校审计风险具有客观性

审计风险具有客观性，不管审计工作人员如何努力，都无法完全避免审计风险。企业审计程序分为计划、实施以及报告这三个阶段，这些阶段中都存在着审计风险。在后续审计准则中要求审计人员要开展后续审计工作，督促管理人员及时整改相关的问题。

（三）高校审计风险具有潜在性

高校通常不会直接参与到经济活动中，所以高校不会直接面临经济损失。但高校审计工作仍然存在风险。高校审计风险给高校带来的损失是无法用数据来衡量的，但审计风险所带来的后果具有潜在性。在任用以及提拔被审计人员的时候要以高校部门提供的审计结论、审计建议为基础，促使高校的所有工作能够顺利展开。

二、当前高校内部控制下的审计风险的原因

（一）缺乏合理的审计执业环境

当前，高校的审计人员具有以下的特点：较低的综合素质、单一的知识结构、知识更新速度较慢、专业水平较低。有部分审计人员如果发现重大问题牵扯到与自己关系密切的同事或者亲人，此时他就不会认真履行自身的审计职责，甚至不会提供与事实相符合的审计结论。此外，部分审计人员自身的执业水平较低，是导致高校存在审计风险的原因。由于审计工作是一项技术性较强的工作，这就要求审计人员要具备经济、法律、税务等相关方面的理论知识，同时还应该具备一定的审计技能。对此，审计工作人员要不断提高自身的综合分析能力以及判断能力，促使审计工作的顺利开展。假如审计工作人员缺乏这些知识以及技能，那么其在审查工作中得出的审计结果准确性较低，从而会引发一定的审计风险。

（二）高校行政干预制约也会增加审计风险

要尽量保证审计工作的独立性，高校审计工作也是如此。倘若单位无法保证审计机构、审计人员的独立性，就会降低审计工作的质量，同时也会增加审计风险。我国高校审计部门属于学校的一个部门，自身不具备独立性，并且审计部门在审计过程中会受到上级领导的干涉，这就不利于保证审计结果的真实、准确性。

（三）高校会计基础工作较为薄弱以及監督不力加剧了审计风险

大部分高校会计人员由于平时工作比较忙，因此他们不重视学习业务知识，导致高校会计人员的专业水平偏低。从某种程度上而言，会计人员缺乏风险意识与专业技能，会加剧审计风险。

（四）高校内部审计制度以及法规体系较为落后

随着教育体制的不断改革，高校已经开始重视审计工作。近几年来，我国虽然相继出台以及修订了《审计署关于内部审计工作的规定》等，但是内部审计的法律级次较低。高校审计工作人员在工作过程中，往往会凭借自身的工作经验以及专业知识，评估审计风险以及审计工作的重要性。

三、当前高校内部控制下对审计风险的控制措施

（一）不断构建高校审计部门，提高审计部门的专业素质

社会主义市场经济的不断发展对高校审计人员提出了新的要求，当前高校审计部门最重要的工作，就是建立一支高素质的审计队伍。只有具备高素质的审计队伍，才可以提高审计工作的质量。笔者认为可以通过以下两个方面来完善高校审计工作：一方面，要不断完善审计行业标准，达到规范审计人员以及审计机构的职业道德行为；另一方面，高校要引进高素质、经验丰富的审计师等，打造高素质的审计团队，有效降低高校内部控制管理工作的审计风险。

（二）利用科学审计方法，打造有效的审计模型

当前，高校在开展内部控制审计工作的时候，往往会采用传统的审计方法，没有引进先进的技术来构建审计风险模型，降低了审计质量。对此，高校在开展审计工作的过程中，要充分利用风险导向审计，积极引入新的审计观念，构建新的审计模型，有效降低了内部控制管理工作中存在的审计风险。

（三）构建有效的风险导向审计之下的高校内控体系

构建高校内部控制体系是一项复杂的工作，其中会涉及到高校管理的各个环节。在构建高校内部控制体系的时候，要明确各个部门以及人员应该承担的责任，并且审计工作人员要认真履行职责，及时发现高校财务收支活动中存在的一系列问题，有效规避审计风险。

（四）适当聘请社会专业机构开展审计工作，降低高校审计风险

当前，单位内部审计人员的工作任务就是完成高校审计工作，但是单位内部审计人员缺乏专业知识，无法及时发现高校审计工作中存在的问题。对此，高校可以通过聘请社会专业机构来开展审计工作，提高内部审计工作的质量以及审计工作的效率。大部分高校在审计基本建设工程以及维修工程的时候会聘请专业的审计机构。

四、总结

综上所述，高校内部控制下的审计机构要不断整合资源、拓展内容等，不断健全高校内部控制下的审计机制，提高内部控制管理工作的质量，有效降低审计风险。

参考文献

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