试论企业偷漏税手段及其防范

王秀云

[摘要]对于税收工作来讲，是支撑我国及政府日常运转的重要基础与保障，具有协调、控制国家经济、分配收支的功能。然而，部分企业认为税收是一种负担，所以，经常会借助会计账簿、发票、税目漏洞等方法偷税、漏税。本文简要分析了企业偷漏税的方法，并提出相应的预防措施，目的在于处理好税收监管难题，推动我国经济稳步发展。

[关键词]企业；偷漏税；手段；防范

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）34-0061-02

税收是保障我国权益的重要标准，同国家经济发展之间存在密切的关联。高质量的税收标准能够厘清国家同企业间的分配关系，保证企业间竞争的公平性，展示国家的主权。企业为我国税收做出了巨大的贡献，但是企业却将税收视为一种负担，缩减了自身的经济收益，所以经常发生偷税、漏税情况。以下简要针对企业偷漏税方法及预防相关内容进行探讨，仅供参考。

1较为常见的偷漏税方法

1.1通过税目的方法偷税、漏税

税目指的是税法法规中对征税目标进行分类的具体项目。其可以视为征税目标的具体化。在每个税种中，税法都清晰的规定了需要对哪种行为、哪种事物进行征税。对具体的税收项目进行规定，进而划分出相应的范围。企业偷漏税较为常用的措施就是由此入手，例如，设定虚假账目、隐藏自身收入、瞒报有关收入、私自建设小金库、创建账外账等。

1.2通过记账凭据或者会计账目进行偷税、漏税

会计账目指的是基于会计凭据的前提下，系统的、科学的、全面的记录并反映出企业的具体运营活动的账簿，包含会计总账、日记账、明细账等。记账凭据指的是会计从业者依据审核后的初始凭据及汇总原始凭据，遵照业务内容进行类别划分，同时填制会计的分录，以此作为账目登记的凭据、记账凭据及会计账目的功能在于清晰的反映出义务者的经济业务状况，是我国税务部门核定税收款项的关键一局。企业利用记账凭据及会计账目偷税、漏税方法的情况经常发生，通常可以分为以下几方面内容：

其一，隐藏、改造、伪造记账凭据或者会计账目；其二，私自破坏记账凭据或者会计账目；其三，增多会计账目的支出项目，包含的方法有：多记录固定资产的折旧值，增多建材原料的成本，把专项资金列入成本内，违规摊销；其四，不列或者少列账簿的经济收入。具体的方法有：隐藏投资资金、少记录销售资金、缩减营业外收入、瞒报业务收入等。

1.3通过发票等初始凭据实施偷税、漏税

初始凭据指的是经办者或者企业在发生经济往来时获取、填制的，用于记录业务情况的会计凭证，企业经常通过发票、收据等进行偷税、漏税行为。具体方法如下：

其一，代开、转让发票。企业法人为了自身利益或者企业利益，让有关企业的发票管理者、个体商户等私自转让、代开发票，从而实现偷漏税的目的；其二，跨地域应用发票。伴随着目前市场经济逐步扩张，业务覆盖的范围越来越大，商品流通区域逐步扩张，异地运营商增多，发票跨地域的情况屡见不鲜。企业经常通过跨区发放、异地购票等方法来偷税漏税；其三，冒领发票。因为当前我国管理发票的标准仍存在漏洞，缺少相应的发票保管、领取、上缴等标准，那么，就为企业提供了可乘之机，部分企业谎称发票丢失，隐瞒、冒领发票，从而达成偷税、漏税的目的；其四，发票“大头小尾”。这种方法由形式来看是正当方法，开据的发票一式多份，其中一份交由顾客，一份留存备案。但是在发票的头填入巨大数额，而在存根所填写的数额较小，所以，留存的存根就隐瞒了销售的真实金额，实现了偷税、漏税的情况；其五，借助其他发票替代正规发票。该方法经常通过打白条的方法替代正规的发票、收据等，从而达成偷税、漏税的目的。

1.4通过税率的方法实现偷税、漏税

税率指的是税额同课税对象间的比例关系，是衡量课税的方法。其反映着税收负担的深度，是建设税制的核心环节。税率的形式及高低运用体现着我国的经济法规及税收标准，在经济税收中发挥杠杆的功能。但是，企业也正通过此种方法，来逃避税率，具体形式如下：

第一，运营税率不同的各类产品，借助隐瞒税收部门的方法，以最低税率上缴税款；第二，将小规模纳税人及一般纳税人的界限进行混淆，从而实现偷税、漏税的目的；第三，将营业税与增值税的身份混淆在一起，进而降低纳税的比率。

2防范企业偷税、漏税问题的措施

2.1创建优良的税收法制氛围

想要高效防范企业偷税、漏税问题，首要任务就是创建优良的税收法制氛围，从而使企业更主动的依法纳税。具体可以由以下几方面入手：

首先，保证有法可依。不断改进并完善相关法规体系，创建一部基本的税收法标准，并以此当作其他税收法规及流程的母法。同时将有关行政及部门标准、法规的内容优化，确保内部法规系统的合理性与科学性；其次，确保有法必依。对于法律来讲，其生命力在于落实与遵守。针对地方政府来看，需要以公共及国家的利益为重，严格依据相关标准法规开展工作，我国税务部门不可以随意干涉，秉公执法，体现法律的严肃性与震慑性，并且增大企业违法的成本，从而由源头杜绝企业偷漏税问题；最后，需要增强企业中纳税人的法律意识，认识到纳税的意义，提高纳税的自主性，从而形成优良的税法氛围，为推动我国社会发展提供动力。

2.2对税收监管的薄弱阶段进行控制

在征收税收时，其是较为完整的流程，包含有：事前监管、事中审查、事后总结等。想要创建优良的税收管理标准，就需要对当前存在的税收监管系统进行整合与优化，针对薄弱阶段，予以相应的控制与加强，可以从以下几方面入手：

其一，保证各个监控过程密切配合、互相联系；其二，保证各个部门收集的信息数据连续、统一、通用，避免反复劳动，增强信息的应用效率及共享率；其三，大量引进现代化的信息收集、加工技术，从而提高税收监管的科学性。在对税收进行监管期间，需要将会计标准税法密切结合在一起，保证事前预警工作同事后控制工作密切配合，从而提高税收监管的质量及效率。另外，还需要加大对偷税、漏税企业的惩处力度，从而对其他企业形成一种威慑力，尤其是针对一些公然挑战法律权威、目无法纪的偷税、漏税人员，不可以姑息、心软，需要杀一儆百，针对纳税企业偷税行为，对直接人及企业管理者都予以惩处，从而确保我国税收工作顺利开展。

2.3加大建设税收监管信息化的力度

税务电子体系需要基于信息同一化的前提下，通过相关软件及互联网的运用，对信息数据进行整合，提高数据处理、分析的水平，更好地发挥网络在管理税收方面的重要性。相关工作人员可以由以下几点着手：

第一，专门设定信息处理、分析职位，在整合、处理信息以后，为税收征管工作提供支持与保障；第二，实施网上认证，从而降低基层监管工作的压力；第三，加大我国有关部门同税务机关的联网，实现信息共享，从而补充征税管理的不足与漏洞；第四，基于电子政务的先进观念前提下，创建内外两个网络平台，将办公、管理、问询、宣传等工作高效结合起来，重新组合以往复杂、混乱的信息资源，保证征税的科学化与高效化。

2.4改进并完善中介服务系统

加大建设税务代理标准的力度，创建公正、公平、公开的中介机构，发展税务代理工作，增强会计信息的透明程度，对会计事务所进行规范，从而确保其为国家提供更加可靠、正确的信息。同时创建高效的鼓励机制，促进建设行政服务标准。有助于调动监管从业者的工作热情与服务积极性，从而保证各项工作顺利实施。

3结论

总而言之，企业的偷税、漏税问题并不是偶然出现的，是因为很多问题造成的，其中，我国征税不完善，执行力度不强等情况为企业偷税、漏税提供可乘之机，想要征税质量，就需要深入分析企业偷税的方法，并予以针对性的防范，创建优良的税收法制氛围，对税收监管的薄弱阶段进行控制，加大建设税收监管信息化的力度，改进并完善中介服务系统，从而推动我国社会经济更好发展。因此，对企业偷漏税方法及预防相关内容进行探讨是值得人们深入思考的事情。〖HJ1*9〗

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