外贸企业内部控制研究

王晓莉

[摘要]近年来，随着我国经济与国际经济一体化发展的不断深入，越来越多的来自国际市场的竞争不断困扰着企业的进一步发展。特别是进出口贸易企业在竞争激烈的市场环境下，为了增强外贸企业在国际市场上的竞争力，必须加强外贸企业内部控制制度的建设，并向国际化标准靠拢。

[关键词]外贸；国际市场；企业内部控制

[中图分类号]F740[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）49-0083-02

1外贸企业内部控制存在的问题

1.1企业上层环境不理想

企业环境包括董事会上层规划把控环境、企业文化塑造环境、管理者的管理理念以及管理者对风险管理的认识和把控程度、对企业诚信和道德观的指导以及诚信建设上、企业内部组织结的合理性上，具体问题往往表现出董事会未起到应有的作用，高层管理者控制意识淡薄；员工素质不高，企业文化缺失，组织结构不合理等。

多数企业没有很好地把内部环境各要素进行整合，形成一个有机的整体，从而造成企业整个控制基础比较薄弱。特别是董事会在内部控制的执行过程中起着重要的监督和指导作用，要加强董事会的建设，确保其在企业管理中的核心地位不动摇。

1.2企业发展目标设定不合理

任何一个企业都有其自身发展的目标，企业目标设定不是盲目的，也不是随意的，很容易造成企业目标设定不合理的局面。一般来说，公司在认识到影响其业绩的潜在事项之前，必须有一定的目标。

1.3企业风险管理意识淡薄

企业风险管理是一个企业赢得市场最重要的手段，彰显企业管理的内功实力，但是，企业普遍未进行实质的风险管理或几乎不存在风险控制活动，或者控制只是在已经出现或发生事件以后所进行的亡羊补牢的控制活动，风险控制要贯穿在企业管理的始终，不能名存实亡。

1.4信息共享及沟通不畅

信息共享在目前的企业管理中已经不是用报告、汇报、猜测来实现的时代了，完全是企业与行业内部的一套行之有效的信息采集、信息处理、信息分析的渠道和方法，但是在仍然有一部分企业还是未能形成整个信息的完全共享。甚至存在操作程序不流畅，财务管理软件和信息系统无法发挥共享作用。特别是外贸企业大多从事国际性经营活动，员工遍布多个国家，对信息沟通要求更高，存在信息沟通不顺畅的情况，造成职责未履行而蒙受损失的情况时有发生。

1.5缺乏有效监督

企业监督从形式上看，企业是具有内部控制的具体手段，即四大监督控制手段，自我检测、财务控制、内部审计监察、外部审计监督四大关卡形成企业内部控制系统，但实践中却存在监督体系不健全，监督力度不够，执行不到位的问题。

1.6企业管理问题

上层建筑：突出表现在外贸企业的核心管理层职能不到位，特别是关键职位缺失。甚至有一部分外贸企业经营规模小，人员岗位设置无法满足内部控制需求，兼容岗位多，职能管理错从复杂，控制成本压力大，造成一定程度上的管理混乱，职责不清的状态。

人力资源：外贸企业一大困扰就是人才流失，特别是骨干的大量流失和走动，给企业造成业务衔接困难和服务质量的降低。长期以来，许多外贸企业对业务流程普遍缺乏有效的控制和制度约束，业务人员包办业务全过程的现象较为普遍，企业的客户、订单、流程等知识载体个人化特征日趋突出，导致企业对业务人员个体的过度依赖，诱发了企业发展乃至今后生存困难的隐患。

违法违规：由于外贸企业面临的市场多元换，由于内部控制不严格，造成走私货物、漏逃关税、骗税、逃汇、套汇、骗取出口退税、倒卖配额、挪用公款、侵占国家财产、收入体外循环、高买低卖、个人收受回扣违法违规现象时有发生。

财务管理：由于外贸企业被监管缺失，许多外贸企业在单证管理方面存在着职责不明、流程不畅、传递不快、处置不当、保管不严等问题。原始资料缺乏，难以进行有刚性的管理。

2外贸企业内部有效控制的手段

2.1增强企业高管的内部控制意识

要提高企业内部控制环境，最主要的就是提高企业高级管理者的内部控制意识，存在这样那样的管理问题，往往是企业负责人带头不执行所造成的，带头破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上的情况，意识的提高应该建立在不断提高企业管理的水平上。

2.2建立有效的企业治理结构

近年来逐步推行独立董事制度，许多企业对独立董事人员的选择，独立董事的组织方式进行有效学习，积极组织实施，在一定程度上取得了明显的效果。独立董事是某一领域的知名人士或专业技术人士等作为独立董事的来源。通过参与董事会的运作，可以发现公司经营的危险信号、对公司的违规或不当行为提出警告。

2.3强化董事会的管理监督职能

一是根据会计控制的要求实行纵向授权制，形成严格的内部监督体系；二是改革干部管理机制，按规范的公司治理结构调整领导配备；三是建立健全各项规章制度，明确各级管理机构的职责权限和激励机制，并建立严格的考评制度，赏罚分明；四是积极探索外部董事制度，吸收社会上的专家学者和专业人士进入董事会，以增加决策的科学性和透明度。

2.4提高企业风险控制能力

风险评估可以使企业了解潜在事项对企业的正面和负面的影响，以及如何影响企业目标的实现等。管理者通常是用定量方法和定性分析技术的组合的评估方法对风险出现的可能性和影响的估计，经常需要结合企业内部和外部两部分数据来进行改进分析。一旦确定了对固有风险的应对方案，管理者就可以使用风险评估技术确定企业的剩余风险。加强企业风险应对的能力，风险应对可分为规避风险、减少风险、共担风险和接受风险四类。管理者可以制定不同风险应对方案，并在风险容忍度和成本效益原则的前提下，考虑每个方案如何影响事项发生的可能性和事项对企业的影响，并设计和执行风险应对方案。有效的风险管理要求，管理者选择一个可以使企业风险出现的可能性和影响都落在风险容忍度范围之内的风险应对方案。规避风险是指采取措施退出会给企业带来风险的活动。减少风险是指减少风险发生的可能性、减少风险的影响或者两者同时减少。共担风险是指通过转嫁或与他人共担一部分风险来降低风险发生的可能性或影响。接受风险则是不采取任何改变风险发生的可能性或影响的行动。

2.5采取必要的控制活动

控制活动是有助于保证风险应对方案得到正确执行的相关政策和程序。控制活动是企业努力实现其经营目标的过程的一部分。通常包括两个要素：确定应该做什么的一个政策和影响该政策的一系列过程。管理当局对企业所有的重要系统进行控制。信息系统控制活动可以分为两类。一类是一般控制，包括对信息技术管理、信息技术基础设施、保密管理和软件的购买、开发和维护的控制，其中信息技术管理控制又主要包括明确信息技术的勘漏过程、监督和报告信息技术活动及业务改进的初步行动等。这类控制应用于大多数应用系统，有助于保证系统持续地、正确地运行。另一类是应用控制，包括用于控制技术应用的应用软件内部的电脑程序，其目的是保证数据获得和业务处理过程的完整性、精确性、授权和有效性。

2.6实施必要的监控手段

一般企业有两种监控方式，即持续监控和个别评估。一般情况下，持续监控比个别评估更为有效，通常是二者结合使用能更好地保证企业风险管理长期的有效性。此外，值得一提的是“缺陷”，它是企业风险管理过程中的某一种情形。缺陷可能代表一种预期的、潜在的或真实的不足，或者代表加强风险管理过程的一个机会，以增加企业目标实现的可能性。

参考文献：

[1]李迟.中小型外贸企业内部控制问题与对策研究[J].浙江工商职业技术学院学报，2014.

[2]何庆.关于加强国有外贸企业内部控制的探究[J].会计师，2013.

[3]李晓霞.浅论企业内控存在的问题及对策[J].中国市场，2013.