基于风险管理的公立医院内部控制现状分析

刘旭 赵东

【摘 要】公立医院是我国医疗体系的重要组成部分，对全国卫生医疗水平的提高起到十分关键的作用，其风险管理具有一定的特殊性。加强公立医院的风险管控是提高医院内部管理水平，改进公共服务质量和效率的有效途径，能够促进医院的健康长远发展。本文将从风险管理角度对公立医院的内部控制进行分析，为公立医院内部控制体系建设提供理论依据。

【关键词】风险管理；公立医院；内部控制

一、风险管理与内部控制概述

医院的风险管理是对医院发展过程中面临的不确定风险进行及时有效的识别，科学分析，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节，通常风险管理包含四个部分，分别是目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。内部控制是为了合理保证医院经营管理合法合规，保障资产和财务信息的完整性，促進医院实现发展目标，在单位内部采取的一系列预防和控制风险的措施。医院内部控制的有效实施依赖于风险管理的技术方法，而风险管理以内部控制作为支撑手段，二者融合发展，将对促进医院管理水平提高，实现发展目标具有十分重要的作用。

二、公立医院内部控制体系发展历程

2005年开始，我国公立医院的内部控制体系开始初步发展，当时体系建设存在诸多问题。由于医院管理层对内部控制没有充分的重视，体系建设不完善，内部控制程序混乱。公立医院内部控制的环境比较宽松，对内部控制的执行不到位，而且在控制体系中缺乏对成本和预算的科学管理。公立医院内部控制缺乏专业人才，相关从业人员的风险意识低，无法对公立医院实行有效的内部控制。2012年，我国行政事业单位内部控制规范正式发布，公立医院的内部控制体系建设具备了法规依据，理论研究和实践操作方面的都得到了加强，公立医院管理层提高了对内部控制的重视，加强了对内部控制体系的建设。

三、公立医院内部控制现状分析

1.现状分析

公立医院内部控制环境从大体上来看问题不大，在组织文化、治理结构等方面比较令人满意，但是在执行力上存在一定的缺陷。公立医院的风险评估方面发展比较迅速，在经营目标明确的情况下，能够快速对风险进行识别并做出相应的反映。公立医院的内部控制活动基本上都是在国家的政策方针指引下进行的，但是关于重大风险的监督和管理工作还不到位，忽略了对“三重一大”的监督，增加了医院经营的风险。

2.存在问题

我国公立医院的内部控制体系建设虽然取得了一定的进步，但是从当前的发展现状来看，还存在一定的问题。

首先，医院内部控制治理结构还不健全。公立医院应当结合业务特点和内部控制要求设置内部控制机构，保障内部控制机构人员配备，明确职责权限，将权利和责任落实到各责任单位，提升管理效能。但目前对于公立医院的内部控制大多设在财务或审计部门，使得内部控制的执行力度不够，风险评估不到位，风险应对不够及时。公立医院缺乏专门的内部控制部门和监管部门，理论框架研究还不够成熟，相关制度不够规范。

其次，公立医院内部控制抵御风险的能力有待提高。在医疗体制改革的大环境中，公立医院面临的风险正在逐年上升，但是公立医院在进行内部控制时，缺乏明确的风险管理目标，无法对风险进行有效的识别。风险意识不足，对经营中的风险没有足够的敏感度，无法及时感知风险，使风险管理滞后。一些公立医院在风险处理上的方法过于简单，不能有效的避免风险或者降低风险，对于风险的应对能力有限。预算管理、收支管理、资产管理、基本建设、政府采购、经济合同管理等各环节缺乏有效的衔接，还存在一定的缺陷。

最后，公立医院内部控制的监督和评价不到位。公立医院的内部控制需要有专门的机构对其设计的有效性以及运行的有效性进行监管评价，但目前对于公立医院的内部控制缺少有效的监管，使得内部控制的执行力度不够。监督管理工作缺乏详细的计划，不能有针对性的对内部控制的重点环节进行有效监督，违规、违法现象时有发生。

四、公立医院内部控制面临的风险和发展趋势

市场经济的高速发展使得竞争日益激烈，在新的市场竞争环境中，公立医院内部控制面临着许多新的挑战，同时风险也在逐渐增加。公立医院财务活动中的不确定因素增加，风险管理难度增大；医院工作人员的业务水平参差不齐，专业胜任能力不同，使得业务风险增加；出于利益驱使，一些医院并没按照国家规定进行管理和经营，使公立医院的法律风险逐渐上升。

面对如此严峻的市场竞争形势，为了对公立医院的风险进行更加科学有效的管理，必须加强对公立医院内部控制体系建设，完善相关的法规制度，推进公立医院的内部控制规范化建设。通过内部控制的具体措施加强公立医院的财务管理工作，保障财务信息的真实性和准确性，降低公立医院财务风险，有效提高公立医院整体财务管理水平。强化公立医院内部控制的风险抵御能力，及时准确的对风险进行识别和应对，同时加强对公立医院内部控制的监管，建立行之有效的现代化公立医院内部控制体系。

参考文献：

[1]徐华.基于风险管理的医院内部控制体系构建与实施[J].财会通讯，2012，08（15）：110-111

[2]冯雁，杨兴宇.基于COSO风险管理框架下的公立医院内部控制体系研究[J].企业导报，2012，09（22）：40-41

[3]徐超，洪学智，戴力辉.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].医学与社会，2014，02（16）：1-4