行政事业单位国库集中支付制度研究

吕丹

【摘 要】国库集中支付制度是我国财政改革的一项重要内容，实施国库集中支付制度以来，财政部门利用掌握的资金支付权，既可以衡量决定是否给予资金并直接支付给商品和劳务供应者，还可以掌握每笔资金的最终去向，保证了财政资金的安全，实现了资金使用效率最大化，在规范收支管理，增强宏观调控能力等方面起到了重要作用。本文针对行政事业单位在实施国库集中支付制度过程中出现的一些问题提出建议。

【关键词】国库集中支付；问题；对策

国库集中支付制度也称为国库单一账户制度，它是按照财政国库支付管理制度发展的基本要求，通过建立国库单一账户体系，管理财政资金收支，收入只能直接繳入国库财政专户，支出也只能通过国库单一账户支付给商品和劳务供应者或用款单位，以实现财政对预算单位的指标和用款计划的批复、资金使用、银行清算、资金直达商品和劳务供应者账户全过程的监控。实行集中支付后，既不改变各单位、部门的支出权限，又能建立预算执行的监督管理机制。总之最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用，是实行国库集中支付的最终目标。

一、行政事业单位实行国库集中支付的优点

1.保证了财政资金的安全

实行国库集中支付后，预算单位取消了银行账户，资金不拨入到预算单位银行账户，由财政统一管理，这不仅可以降低资金运行成本，而且还可以有效的防止单位挤占、挪用和截留财政资金，还能最大限度地减少财政资金库外沉淀，增加财政部门调动资金的能力，实现财政资金使用效率的最大化确保财政资金的安全。

2.降低了财务风险

实行国库集中支付后，由于直接支付所占比例较大，大部分资金通过财政支付部门审核后支付，经济业务由财政二次把关，对资金的用途和支出使用情况进行有效监控，授权支付业务也在国库集中支付信息系统中得到全程监控，支付行为更为规范，有效降低了财务风险。

3.提高了消费透明度

实施公务卡制度是国库集中支付不可缺少的环节，公务支出使用公务卡进行结算，经济业务先刷卡支付，再报销还款，减少了单位的现金流量，避免了现金支取过程带来的风险，并且由于银行卡本身具有的特点，每笔经济业务均有迹可寻，使得公务消费透明度大大提高。

二、行政事业单位实行国库集中支付出现的问题

1.支付程序复杂，效率较低

由于资金全部都由财政管理，预算单位的货币资金全部作为数字或者用款额度体现，单位自主性较差，单位出现紧急事件需要使用资金时，必须依规申报计划，等待批复后再履行审批手续方能支付，手续繁琐不及时。办理直接支付需要提供原始凭证及各类合同文件等附件到财政部门审核付款，加之某些业务虽然是授权支付，如劳务费、差旅费、工作用餐等必须要面审，为避免公务卡逾期还款，也必须专程到财政支付部门进行审核，增大了财务人员工作负担，增加了单位的运行成本。

2.公务卡刷卡环境不成熟，配套政策不完善

目前很多商铺都没有安装POS机，或者虽然安装了却比别家价格要高。当前网上购物方便快捷，但是网上支付不能刷卡不能提供POS单，给报销带来一定困扰。由于公务卡要求只能对在职在编人员办理，对于外聘人员外请专家及退休同志等必须有本单位办理了公务卡的人员在场，才可以使用公务卡消费，给业务办理带来了不便。另外，职工对于公务卡报销还款的模式不理解，担心由于还款不及时等原因影响个人的信用，对使用公务卡存在抵触情绪。

3.预算编制与执行衔接不到位

国库集中支付制度下，财政按照批复的部门预算下达指标，并要求严格按照预算申报用款计划，要支出就必须要有预算。对于预算单位发生的特殊情况，必须层层打报告调整预算予以批准后才能使用资金。对于预算的细化程度，由于不同部门业务情况不尽相同，若过于细化，可能产生甲部门（业务）的预算不够用而乙部门（业务）预算用不够的现象发生，引起支付的不顺畅，导致内部矛盾发生。

4.信息系统运行效率低

由于国库集中支付制度在逐步完善，信息系统的建设也随之在不断改进，预算单位财务人员及银行操作人员对信息系统操作不熟练，不能及时适应系统的更新，未能充分利用系统各项功能提供有效数据，造成系统运行效率较低，影响资金支付效率。

5.收入上缴不及时

由于支出必须严格按预算执行，支付制度日益规范，导致某些单位为了方便或者为了谋取不当利益，不及时上缴收入，出现了公款私存或小金库等违规现象。

6.内部控制意识淡薄

单位过于依赖国库集中支付制度的管理，认为只要按照国库集中支付制度的要求将款项支付出去了就行，对风险防范不够重视，忽视内部控制制度的建设，导致内部管理不规范。如项目的审批流程不明确、合同未实现归口管理、不相容岗位未相互分离等， 极易引起熟悉内部管理流程人员与外部人员勾结， 从事损害单位利益的活动，导致囯有资产流失或被不法侵占。

三、完善国库集中支付问题的对策建议

1.简化业务流程，提高资金支付效率

简化审核审批流程，因年初是按照已批复的部门预算下达的指标，在申请用款计划时可以适当减少审批流程。支付款项时，在严格审核的前提下，进一步简化程序，如对水电费、电话费等具有固定收款单位的日常开支可以直接付款，而不需面审；对于一些经济业务可以充分利用传真扫描等信息技术和网络服务，减少单位运行成本，提高支付效率。

2.优化公务卡支付环境

单位应加大对使用公务卡进行公务消费的优越性加以宣传，财政部门应加大对公务卡使用的监督力度，同时，财政部门应当与银联及相关部门联合，扩大POS机的布点范围。对于网上购物，可提供消费发票和公务卡网上支付交易截图或网上银行打印的交易信息等资料作为报销凭证，由单位财务部门对持卡人的公务卡卡号、交易日期和消费金额等信息核对无误后，予以报销。对于外聘人员等，银行可以开设小额公务卡，以方便非在职在编人员办理经济业务，将该公务消费纳入支付系统监控中。

3.加强预算编制，提高预算管理水平

预算单位必须高度重视预算编制，单位内部应建立起严格按预算执行的约束机制。充分调动各业务部门积极性，认识到预算编制不仅仅是财务部门的事情，没有预算就不能支出。各部门共同参与预算编制，为编制预算提供各相关数据，财务人员也必须要站在宏观角度，关注单位的年度规划及重大事件等，参照往年数据进行分析，统筹编制下年预算。

4.加强培训宣传，提升操作人员能力

国库集中支付信息系统是国库集中支付非常关键的组成部分，它负责信息在财政部门、预算单位、银行等有关部门之间的有效传递，而对于信息系统的使用者就必须能够熟练使用并充分利用信息系统。财政部门应当不定期组织预算单位及联合银行加强培训工作，提升相关操作人员的业务素质和能力，提高系统运行效率。

5.严格收入管理

严格实行非税收入收支两条线管理，规范收入收缴程序，单位不能擅自开设银行账户，所有收入都纳入公共财政体系。财政物价等有关部门加强监督检查，加大宣传力度，让公民有凭票交费的意识，完善票据管理制度，堵塞漏洞。

6.增强风险意识，规范内部控制制度

加强宣传培训，提高风险意识，进一步强化内控意识，尤其对于单位负责人，要充分认识到内部控制的重要性。单位应制定并不断完善适合单位实际情况的内部控制制度，采取有力措施确保其有效执行， 保证内部控制工作的有序运行，对单位经济活动的风险进行防范和管控。为单位财务管理提供保障。

总之，国库集中支付制度可以有效保证资金的安全使用，保障政府职能的有效发挥，促进经济的良性发展。各单位应全面贯彻国库集中支付制度，积极探索改进制度实施中存在的不足，以优化国库集中支付制度，发挥财政在宏观调控中的重要作用。

参考文献：

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