企业会计监督存在的问题剖析及对策

刘小风

【摘 要】会计的基本职能之一就是会计监督。随着社会经济的日益发展，会计相关机制更加完善。但是，由于会计内部监督力度的薄弱，导致会计信息失真的现象频繁出现，并产生很大的漏洞，制约了企业未来的发展。对此，本文以会计监督为切入点，分析企业会计监督存在的问题。首先，介绍了会计监督的涵义、内容、意义及会计监督体系的构成；其次，分析了企业会计监督存在的问题；最后，提出了几点解决会计监督存在问题的对策，以供读者作为实践参考。

【关键词】会计监督；问题剖析；对策

一、会计监督概述

1.涵义

会计的基本职能包括核算和监督两项，从广义上讲会计监督包括政府监督、社会监督及单位内部监督，企业会计监督主要是验证经济活动的真实性、合理性及合法性，同时也监督着会计主体预算的执行情况，为企业和社会经济的良性发展保驾护航。

2.内容

企业会计监督的主要内容包括：监督企业内部现金流状况、监督企业生产经营成本及产品流通费用、监督企业整体收入状况及利润情况、监督企业运营资金状况、监督企业内部员工执行内控制度情况等。总体来说会计监督贯穿于企业整体生产经营活动中，并在其中发挥着重要作用。

3.意义

会计监督最终是要帮助经济主体实现价值最大化，其主要意义可概括为：保证企业资金安全并实现资金使用最优化、充分满足当期市场经济发展的需求、满足企业多样化发展的客观需求、有利于抵制贪污腐败等违法行为的发生。

二、企业会计监督体系的构成

1.企业内部会计监督

企业内部会计监督属于微观监督范畴，它主要是由企业会计机构对会计工作及会计信息进行核算监督，企业内部监督的主要作用是保障资产安全、提高经营效率以及防止舞弊事件发生等。

2.国家会计监督

国家会计监督即政府层面的监督，属于是一种外部监督，它是政府相关部门依据国家的法律法规规定对单位的会计资料及行为进行监督，常见的政府监督类型包括：财政监督、税务监督及审计监督。

3.社会会计监督

社会监督主要是指社会中介机构对委托单位的经济活动进行综合审计，我国的社会监督主要由注册会计师事务所来完成，监督审计的准则也都是依据法律法规来确定。当然，普通群众的监督检举也属于社会监督的范畴。

三、企业会计监督存在的问题

1.企业内部会计监督机制存在问题

首先，企业内部控制制度缺失。有的企业还没有建立内部控制制度，企业只关注了生产经营，对管理工作没有给予足够的重视，也有的企业虽然建立了内部控制制度，但却不能将制度真正有效的落地，使制度流于形式，会计监督完全没有实质的着力点。

其次，公司内部治理不完善，约束机制不健全使会计监督职能行使不利。会计与单位负责人既是监督和被监督的关系，又是被领导和领导的关系，这种微妙的关系往往使会计人员的监督失去独立性，在行使监督职能时顾虑重重。

2.企业外部会计监督氛围和环境存在的問题

首先，政府的监管力度是影响企业会计监督的一个重要因素，我国的经济体制改革已越发深入，市场呈现出多样化的态势，但相应的法律、法规、制度却不够完善，很多政府监管部门存在权责不明、处罚不清、执法落实不到位等现象。

其次，在我国行使经济监督职能的社会组织主要是注册会计师事务所，从目前情况来看，我国会计师事务所在监管力度、执业理念、政策体制等方面均存在不同程度的问题，特别是事务所内的职业人员素质参差不齐，加之利益及其他因素的干扰，使社会监督难以完全保证其应有的独立性，也失去了公信力。

最后，公众舆论的监督作用并不突出，其主要原因还是检举企业经济问题的渠道不畅通，检举形式和检举方法设立的不够科学，对检举者的奖励及保护都不够，挫伤了公众的监督热情。

3.缺乏健全的企业会计监督法律机制

涉及到企业会计监督的相关法律机制不够健全，存在法律、法规空白点。随着我国社会经济逐渐向多元化方向发展，企业会计制度、会计核算体系、内部会计监督所涉及的法律、法规不健全就会使会计难以真正有效的发挥其监督职能，不利于企业的长远发展。虽然新的会计法规已经颁布，但与之配套的法律、法规还不够完善，在处理多元化经济环境下的新问题、新情况时还存在盲点，模糊的概念不利于监督权力的行使，会计监督无法发挥最大作用

4.企业领导价值取向使会计监督无法正常进行

部分企业管理者会计意识淡薄，对企业会计监督工作没有投入精力，更有个别管理者大权独揽，在某种利益的驱动下，不正当的干预会计人员行使监督职能，甚至要求会计人员协助其造假，这从另一个方面也反映出会计造假的追责制度不完善，违法成本过低。

5.会计人员业务水平偏低，使会计监督失去了客观性

部分企业的会计监督人员业务水平较为低下，所在单位也不能为其提供参加继续教育及业务学习的机会，业务能力难有提升，会计监督职能也难以有效发挥。个别会计人员不能遵守会计职业道德规范，对违反经济规则的行为不能及时制止，甚至参与其中，完全丧失了监督工作应有的独立性，会计监督环节形同虚设。

四、解决会计监督存在问题的对策

1.完善企业内部会计监督机制

会计监督机制是企业内部控制的重要组成部分，企业通过健全内部控制体系可以使会计监督更好的发挥作用。例如：在资金管理收支方面严格控制审批程序，严格按预算指标执行；在物资管理方面建立资产清查制度并切实执行，同时强化对物资采购、验收、入库、领用等方面的监控工作；建立重大项目投资决策机制，加强对投资活动的风险控制。此外，企业应结合自身情况合理的设置会计机构，并最大程度的保证会计工作的独立性，尽量为会计人员创造参与经营决策的机会，提升会计监督的效能。

2.强化企业外部会计监督

内外组织共同发力才能保证会计监督更为有效的实施，强化企业外部监督的主要动作包括强化政府监督及完善社会监督，财政、税务、审计工商等部门依法办事，加强合作，实现信息共享。

首先，财政部门应该履行会计法规赋予的职能，督促企业依法设置财务账簿，加强监督检查工作，发现企业存在违规行为应了令禁止，及时纠正。另外，要加强对企业财务人员的管理指导，定期或不定期的组织财务人员继续学习，不断提升从业人员的业务能力和综合素质。

其次，海关、税务、工商、金融等部门也要发挥各自的监管职能，对企业进行全方位的监督，其中税务机关更要侧重实质性检查，建立公平的纳税环境。

再次，各外部监督单位要通力合作，并实现信息共享，避免个别企业为躲避监管而向各部门提供不同的信息数据。

最后，要不断的完善、规范会计师事务所的执业行为，对恶意违规的事务所机构进行严肃处理，提升社会监督的整体公信度。

3.完善企业会计监督法制体系

在现有会计准则、法律法规的基础上，更新、完善其实施相关细则，制定与会计法相配套的专门法规。在完善及制定法规的过程中，要特别注意其与会计法的关联性，并做到理论与实际相结合。会计监督法制体系要在社会上宣传，政府应积极开展普法教育，加大法律的推广力度。在法律的执行方面应加大对违法行为的处罚力度，做到有法必依，違法必究。

4.提高企业领导重视会计监督的程度

管理人员的思路决定了企业的发展方向，也决定了会计监督工作在企业实施的有效性，企业要强化管理人员责任意识，让企业领导在整个会计监督活动中承担起责任，明确其责任主体地位，为会计人员顺利开展监督工作提供保障。

5.建立会计人员管理机制，确保会计监督的独立性与有效性

会计人员工作要明确承担责任的管理者，不能任何管理者均可插手会计监督工作，而发生问题时又推诿责任，增强管理责任人的使命感及责任感。建立起将会计监督工作结果直接向董事会、股东会汇报的通道，最大程度的保证会计监督的有效性与独立性。

五、结束语

强化我国企业会计监督是一项长期且复杂的工作，需要企业内部和社会各界共同坚持不懈的努力才能完成。伴随着我国经济体制改革的不断深入，各项法律、法规、制度准则的不断完善，各企业管理者对内控工作的重要性不断增强，企业会计监督会发挥越来越大的效力，为企业自身和社会整体经济的发展护航。

参考文献：

[1]万兰芳.论企业会计监督存在问题及对策[J].中国高新技术企业，2008年

[2]张所玲.浅谈会计监督[J].东方企业文化管理，2010