金融会计风险防范与化解措施探讨

席绍哲

引言：金融风险的表现形式多种多样，金融会计风险是金融风险中的一个重要的表现形式。对金融会计的风险防范与化解进行研究具有重要的意义，能够使金融会计信息系统在防范金融风险中增强作用、提高地位，为金融事业的稳定发展做出贡献。本文对金融会计风险的表现形式进行管理分析，在分析的基础上提出了金融会计防范风险和化解风险的措施。

随着我国的经济趋势日益多元化的发展，对于金融风险的防范和化解已经不能够只把注意力放在信贷风险和支付风险上，需要对金融风险从多方面和整体上进行分析。金融风险有各式各样的表现形式，金融会计风险就是其中的一个重要方面，与信贷风险的危害程度相仿。因此，防范和化解金融风险就需要重点对待金融会计风险这个重要部分。

一、金融会计风险的表现

金融机构的经验管理过程中会出现因会计核算或者会计信息提供等方面的错误造成的决策失误或者条件恶化等情况，造成金融机构资金、财产、信用等方面的损失，这就是所谓的金融会计风险。

（一）职业道德不强导致的风险

我国的金融业正以非常快的速度发展，营业网点也随之增多，这就使金融机构需要大量的工作人员，短时间内大量会计工作人员的吸收，使会计工作人员在职业道德、专业水平和学历水平方面出现了参差不齐的情况。有一些素质较低的工作人员很容易在利益的驱使下做出违法行为。

（二）信息提供不真导致的风险

会计信息反映了金融机构的所有业务活动，只有保证会计信息的高质量，才能够以此为基础做出正确的决策。如果提供的会计信息不真，将使金融机构的资金运动的安全、流动和盈利状况不能够全面、真实、客观的反映出来，决策者没有真正了解金融机构的资金运行情况就会导致决策的失误[1]。还有一些金融机构只顾自身的利益，不遵守金融政策和上级有关要求，通过会计信息处理来牟取私利。

（三）内部控制弱化导致的风险

根据我国的相关法律规定，商业银行的经营活动必须在法律允许的范围之内。但是面对利益的驱使，有些银行无视贷款总规模限额管理规定，在发放贷款的过程中超出了规定的限额；有些银行通过在会计项目上做文章，将贷款记在内部往来的科目上；有些银行无视法律规定而私自进行拆借，将帐外吸收的资金用在帐外的贷款、投资和核算中，或者将存款不计入帐内，将这些钱私下用作贷款或者当做小金库[2]。

（四）会计结算制度不完善导致的风险

对于会计结算的管理存在着复杂性和不健全性，这些缺点和弱点导致在会计凭证和结算中运用隐蔽的、多样的手段对结算资金进行套现、侵吞、挪用等，成为了金融机构面对的主要风险。要通过《票据法》、《支付结算办法》等一系列法律法规的颁布和有效实施，完善会计结算制度系统，加强内部管理。

（五）决策失误导致的风险

金融机构最大的风险就是决策风险，一旦决策层的决策出现失误，就会给金融机构带来损失。决策失误主要是由于会计部门没有发挥管理职能，对决策所需信息的提供不能及时、准确，在工作过程中没有及时发现存在的问题等。

二、金融会计风险的防范与化解措施

（一）建立管理型金融会计新体系

金融会计风险的防范与化解需要会计管理职能的充分发挥。运用会计管理的理论与方式，全程跟踪和监控银行业务经营，尤其是业务经营中高风险的信贷业务，参与到银行管理的决策中，逐步建立管理型的金融会计新体系，使之适应商业化的经营特点。

（二）完善会计信息揭示与披露系统

金融风险的方法与化解需要银行内部与外部的会计信息，这些会计信息都需要及时、可靠、完整。除了规范银行内部的会计信息，对于银行外部的会计信息也应该提出相关的要求，比如对借款单位的会计信息应该要求其具有真实、完整、相关的特性。

（三）改进金融会计制度

通过提高比例、扩大范围、简化核销审批手续的方式来改进坏账准备金计提方法。现行的制度规定不能够反映不同时期、不同形式的应收利息的构成与坏账损失可能性之间的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取两者相互不协调[3]。

（四）构建金融会计风险监督保障系统

事前监督、事中监督和事后监督都属于金融会计风险的监督保障体系。事前监督主要是指制定和考核金融风险预警指标体系；事中监督主要是指监控银行稳健经营的动态；事后监督主要是指复审检查银行稳健经营的结果和各单位对于金融风险责任指标的执行情况，主要的考察内容包括原始凭证、记账凭证、账簿和报表等，监督中发现问题之后，要及时的给出整改建议和措施。

（五）实现金融风险监控机制

一方面是要建立独立的会计及核算体系，采用统一的核算软件对帐务进行集中核算，会计资产负债报表和财务报表要实现业务处理、会计处理分离，系统自动生成并上报。保证会计信息的真实、完整，防止人为原因造成的会计信息变更等问题。另一方面要重视内部重要环节的风险控制，要做到会计核算的双人、双岗和双职，加强对成本和会计核算一系列内容的控制[4]。

（六）推行责任会计，实现会计电算化

责任会计的推行能够对防范金融风险起到很大的作用，将责任中心进行划分分散了金融风险，符合风险控制分散化的原则，将责任、权利和利益小范围充分结合起来，及时发现问题、解决问题。要利用先进的计算机信息技术，推行会计电算化核算系统，减少人工核算带来的金融风险隐患。

总结

我国的经济发展日趋多元化，仅仅防范和化解信贷风险和支付风险已经不能完全消除金融风险。金融会计风险也成为了金融风险中一个重要的方面，防范和化解金融风险还需要重点对待金融会计分析。本文對金融会计风险的表现形式进行分析，在分析的基础上提出了金融会计防范风险和化解风险应采取建立管理型金融会计新体系、完善会计信息揭示与披露系统、改进金融会计制度、构建金融会计风险监督保障系统、实现金融风险监控机制、推行责任会计，实现会计电算化等有效措施，以保证金融机构的安全。

参考文献

[1]刘洁，赫凌敏.对防范与化解金融会计风险的分析与探索[J].理论观察，2010，13（29）：14-16.

[2]王宏新，马艺.入世后金融会计风险与防范[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2012，14（01）：24-25.

[3]唐笑炯.浅谈金融企业会计风险防范[J].西北农林科技大学学报（社会科学版），2013，23（04）：19-26.

[3]朱庆仙.金融会计风险的识别与防范[J].江苏经贸职业技术学院学报，2013，12（34）：119-123.

（作者单位：河南省商务中等职业学校）