社保基金预算编制之我见

马宁

[摘 要] 社会保险基金预算于2010年开始实施编制，在编制过程中，我们积累了经验，总结了编制方法，在编制的过程中也发现还存在着许多亟待解决的问题，本文对预算编制方法进行了分析总结，并对这项工作中存在的问题提出了建议和改进措施。

[关键词] 社会保险；基金；预算；编制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 007

[中图分类号] F810.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0009- 01

1 我国的社保基金预算体系及编制层次

我国目前实行一级政府预算，由各级地方政府编制本级预算，并由同级人民代表大会审批后执行。完整的预算体系包括公共财政预算、国有资本运营预算、政府基金预算以及社会保障预算。社会保险基金预算作为我国预算编制体系中的重要组成部分，是根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映各项社会保险基金收支的年度计划，通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。2010年通过的国发[2010]2号文件《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》明确了社会保险基金预算的编制、审批、预算执行、调整、决算等内容。社保基金预算按照统筹地区编制，专项资金，专款专用。在预算体系中社保基金预算与公共财政预算和国有资本运营预算相对独立、有机衔接，社保基金预算不能用于平衡公共财政预算，公共财政可以补助社保基金预算。社会保险基金预算坚持收支平衡，适当留有结余。

统筹地区社会保险基金预算草案由社会保险经办机构编制，经本级人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批。本级人民政府审批后，报上一级财政和人力资源社会保障部门。

2 社保基金预算编制方法及存在的问题

自从2006年试行编制社会保险基金预算到2013年正式编制社保基金预算已经8个年头了，我们预算編制方法是按照鲁财社[2010]77号文件测算：当期基本养老保险费收入预算数=平均缴费人数预算数×月人均缴费基数预算数×平均费率×基金征缴率。其中：①平均缴费人数预算数=上年实际缴费人数×[1+（上年缴费人数同比增长率×权重1+前3年缴费人数平均增长率×权重2）]，权重1为0.3，权重2为0.7；②人均缴费基数预算=上年月人均缴费基数×[1+（上年月人均缴费基数同比增长率×权重1+前3年缴费基数平均增长率×权重2]，其中：权重1=0.6，权重2=0.4，缴费基数以上年度职工工资总额为基数。职工个人以本人上年度平均工资为缴费基数，个人缴费基数最低为全省上年度在岗工资的60%，超过上年度在岗工资的300%的部分不计入缴费基数。③缴费费率按照国家和省有关规定确定，目前单位缴费费率为18%，个人为8%；④征缴率=实缴收入/应缴收入，原则上以上年实际为准，可以略微增长，征缴率这个指标在实际统计中普遍偏高，影响了预算编制的准确性。此种预算编制方法将各项指标分解测算，形成了一套比较科学统筹兼顾的体系，在省财政厅、人社厅进行联合会审的过程中也考虑剔除了一些不可比因素，如补缴欠费、费率阶段性降低等因素，是一套行之有效的预算收入编制方法，但是这种编制方法要求基础数据的真实性、可比性比较高，基础数据的不实将直接导致预算收入的不精确。

此外，我们来看看养老保险基金支出预算，基金支出预算采用“零基预算法编制”，按照规定的支出范围、项目和标准，综合考虑统筹地区3年来基金支出变化趋势、本年度享受养老保险待遇人数变动、经济社会发展状况、养老保险政策调整及标准变动等因素，根据平均离退休人数和人均养老金水平进行测算。根据实际情况来看，支出预算是科学准确的，与实际情况并无太大差距。

养老金支出预算=平均离退休人数×月人均养老金×12个月。

（1）平均离退休人数，以上年末离退休人数乘以一定的增长比例确定。增长比例参照各统筹地区前3年平均增长率确定。考虑到我省老龄化提前到来，这个比例增长幅度稍快。

（2）月人均养老金，综合考虑上年度人均养老金和调整待遇政策来确定，根据我省“九连调”增长标准，我省基本年均待遇增长为上年人均待遇的10%左右，由于我省调整待遇数据规范扎实，所以我们在此基础上编制的支出预算还是很有效的。

下面谈谈目前基金编制工作中存在的问题及对策：

（1）社保基金预算的编制、实施要落到实处，取代征缴任务进行目标考核，包括预算执行过程中的调整，最终的决算分析，要有依据、有考核、有对策，要彰显预算的法制化、规范化。目前我省各地市人力资源和社会保障局对各项基金的征缴考核目标都有自上而下的任务目标进行考核，预算收入执行的力度并未得到足够的重视，执行并未落到实处，实际工作中既考核征缴任务，又考核预算指标，两套数据并存，给基层加大了工作量，增加了工作难度，笔者认为根据《社会保险法》有关规定，应该由预算取代任务数据作为考核指标，严格按照预算数据确定工作目标，按照预算的执行情况对各级政府进行考核。

（2）目前我们编制社保基金预算收入采取“基准因素法”编制，从基础开始夯实，是比较行之有效的。在从事具体实际工作中，所要用到的几项基础数据都存在着指标虚高、不实，制约着预算编制的准确性，比如企业补缴以前年度欠费数据偏低，实际工作中征缴收入大部分为历年欠费，参保人数高而缴费人数偏低，由于经济不景气，很多下岗失业人员断保、停保；基金征缴率虚高，这些数据的不准确都将导致预算编制不实，预算编制准确与否关键是基础数据的准确性，狠抓业务数据，抓好金保工程核心二版平台建设，做好业务统计工作，这是反映各项数据指标、加强信息化建设的重中之重。

（3）预算表的编制工作不仅仅是基金财务科的工作，也是一项系统全面的预算，涉及到各个科室包括统筹、征缴、福利、退管、稽核、发放各个方面，需要各部门联动，分类测算，统一汇总才能完成一份完整的基金预算，搞好部门之间的配合、合理分工才是完成编制预算的大前提。