刍议战略性新兴产业税收激励政策

贾秀妍

摘要：随着经济的高速发展，战略性新兴产业在我国国民经济发展中所占的比重越来越大，鉴于这样密切的关系，我国对资源能源的需求量也在迅速增大，只有满足这些需求，才有较大的发展空间，使得我国的国际地位进一步提高。本文对新兴产业税收激励政策的实施现状进行研究，而后找出了它的不足之处，如税收政策的系统性欠缺、力度不足、针对性不强等。对于这些层出不穷的问题，本文参考一些发达国家及先进地区的税收经验，明确战略性新兴产业税收激励政策的目标后，提出了一些建议，如将激励政策实施更广的区域，完善税收政策及措施等。

关键词：战略性新兴产业税收激励高新技术

在2009年的首都科技世界大会上我国总理温家宝的讲话大致意思为“把建设创新型的国家作为战略性目标，而战略重点将是竞争经济科技制高点，而可持续发展便是发展的方向，逐步把战略性新兴产业发展成为社会经济发展的主导力量，支柱性产业。

一、我国战略性新兴产业的现状

近些年来我国的战略性新兴产业有了飞快的发展，尤其是在2002年到2006年这五年中，高新技术产业的发展有了质的飞跃。而我国目前对各个产业实施的税收激励政策中涵盖了优惠税率、加速折旧、税前列支、先征后返和投资抵免等等方式。但是这些措施在实施的时候存在着范围小，力度不够等等诸多问题，未达到预想的税收激励的效果。仅2006年的高新技术总产值就已经是2002年的2.7倍了。如今的社会科研环境日益优越，高新技术也在不断创新与提高，再加上人才市场与资源市场的主动配合与推动，新兴技术产业的发展也有了较好的前景。但我国战略性新兴产业方面的政策的支持还是稍显滞后，其相关政策也是不够完善，尤其是紧密相连的税收激励政策未能发挥其最大的效应与引导作用。故而探讨税收在战略性新兴产业中的激励作用，增强企业自主创新的主动性，在促进经济增长中十分重要。

二、我国战略性新兴产业发展在税收激励政策这方面存在的问题

接下来的几点是对税收激励政策的问题进行进一步的剖析。

（一）税收激励政策缺乏系统性

虽然我国产业的税收优惠政策出台了不少，但在战略性新兴产业的税收激励政策还不够系统，而且一些已出台的政策存在着漏洞。根据现行的税收激励政策，大部分分散在各种税收文件与税收单行法规中，其中一部分政策是从科技创新的立场出发，也有一部分是针对某种新兴产业，虽然大部分的影响因素已经考虑到，但总而言之是缺乏系统性，从而导致了税收激励政策所起的作用不是很让人满意，亟待解决。

（二）总的来说，税收虽作为宏观经济调控的重要手段之一，但税收激励政策体系不完善、不健全，主要表现在一下几个方面：

1、对设备的贬值税收鼓励不足

根据调查结果，与传统产业相比较，高新技术产业的优势在于它有较高的技术水平。如今大量的生产设备出现贬值的情况，主要不是物化的损耗所导致的，而是因为高新技术的不断更新换代而间接地使其貶值。我国生产设备的计提折旧年为十年，相对于大多数国家的3～5年的的折旧年而言的的确确长了不少，这些显然在一定程度上限制了企业技术的进步，对高新技术产业的发展也无法达到激励的效果，使得上述的情况更为严峻。

2、税收激励政策在作用的主要对象上遭到了一定程度上的限制

（1）战略性新兴产业税收激励政策并不是对所有创新企业都做到了鼓励，我国仅是在表面上满足了对某些特定的行业产业研发投入的激励，显然，这与世界各发达国家的“普惠制”原则是相悖的。

（2）在该政策中并没有特殊的税收措施对中小型企业进行激励，而日本、英国、新加坡等先进国家都有对中小型企业实施特殊的税收激励政策以弥补它们在国民经济中的地位与自身缺陷。

（3）缺乏人力资本方面的税收激励政策，我国个人所得税现行“分类所得税制”，其质疑声从未间断，更有目前还没有什么激励政策专为创新人才制定的。

（三）税收激励政策侧重点在直接税，所得税又又是这重中之重

税收政策的激励方式主要通过税收优惠的方式实施的。在高新技术产业中，正因为税收优惠侧重点在所得税，使得该产业的发展遭受一定程度上的限制。研发高新技术需要消耗大量的资金、设备、人力、时间，它没有跟那些已经研发出新产品、技术、新工艺并实现了成果的企业一样享有优惠政策，因而会承担较大的风险，收益少甚至没有收益，这便在一定程度上阻碍了该产业的发展。而日、韩、美、法等国则不同，这些国家通过税收抵免减轻企业做研发的压力，极大的调动了企业增加研发投入的积极性。

三、促进战略性新兴产业发展的税收激励政策方面的建议

接下来是对这些个建议的详解

（一）建立系统的税收激励政策，提高其立体层次

在税收激励政策原有的基础之上加强与财政政策的配合，以便战略性新兴产业的现实空间。继而借鉴他国较好的税收激励政策，再通过立法，出台更具有立体层次更系统的税收激励政策，促进企业的发展。

（二）提高税收激励政策的“普惠性”

不仅顾及到中小型企业的研发风险，还要加大对科学研究科技创新研发活动的支持力度。拓宽优惠面，鼓励各个企业自主创新科技或引进高新技术，兼顾传统改造的同时促进战略性新兴产业的发展，可直接扣除产业企业委托高校或科研所支付的一定的费用。

（三）加大税收激励政策的激励力度

通过提高激励政策的法律地位使激励力度得到加强。还有，通过实施税收抵免的方式增强税收激励政策的实施力度等。至于增加流转税方面的激励政策，可根据我国的基本情况去探究其可行性。

四、税收激励政策在未来将发挥着举足轻重的作用

随着全球经济的高速运转，国际能源抢夺加剧，战略性新兴产业税收激励政策对国家的经济发展愈来愈突显其重要性。只要不断地结合国情，吸收适于我国的税收激励经验，不断地完善我国的战略性新兴产业的税收激励政策，我国的新兴产业的发展一定会更上一层楼。要坚信，在“中国梦”的指引下，我国的税收激励政策将越来越接近完美，我国国力将越来越强盛。

参考文献：

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