资产评估存在的质量问题及对策探讨

孙卓 曲家奇

作者简介：孙卓，男，籍贯：黑龙江省双鸭山市，大连财经学院学生。

曲家奇，大连财经学院老师。

摘要：资产评估行业的发展状况和评估质量如何，对产权转让、企业重组、资源优化配置、保障各产权主体合法权益具有重要作用。本文在分析当前我国实际情况的基础上，研究了我国资产评估质量中存在的主要问题，分析了影响资产评估质量提高的因素，同时指出了提高资产评估质量的主要措施。

关键词：资产评估;存在的问题;优化策略所谓资产评估也就是对资产价值形态进行评估，是指专门的机构或专门评估人员，在坚持法定或公允标准和程序的情况下，通过科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。随着我国市场经济的快速发展，资产转让和重组越来越频繁，因此资产评估应运而生，对资产评估的质量要求也越来越高。

一、现阶段我国资产评估质量中存在的主要问题

当前，我国资产评估工作主要存在下面这些问题。

1、评估工作底稿完备性方面

资产评估工作底稿的完整性主要包括规范的形式和完整的内容两个方面。第一，底稿编制缺乏规范和统一性。编制规范的评估工作底稿在资产评估机构和人员开展资产评估工作中具有非常重要的作用，可以自评估工作底稿编制水平看出评估机构的内部管理水平，同时在保证资产评估执业质量方面具有重要影响，当前评估部门存在的主要问题就是底稿编制不规范和不统一。如底稿格式不一致，底稿标识不同，不对底稿进行装订或装订不合理，底稿中需要责任人签字的地方没有责任人签字。第二，底稿内容不够完整。当前出现较多的问题是没有完整的管理类底稿和操作类底稿，尤其是不具备与评估过程有关的底稿。根据底稿不但可以判断出资产权属，而且对判断重置成本和成新率等指标也具有重大影响，没有底稿就不会具有正确的评估结论，如果出现法律诉讼问题，这些底稿则不会保护资产评估人员的有关责任问题。

2、评估报告内容和格式有待完整、规范

第一，评估目的和价值标准的描述有待清晰。明确评估目的同时可以准确描述评估资产的价值类型有利于顺利开展资产评估工作。当前很多评估机构在评估报告中不能详细描述价值类型，或者价值类型与评估目的不一致，不但不利于评估人员正确评估资产的价值，而且对评估报告的使用人员也会造成不利影响。

第二，评估报告的摘要编写需要加强规范性。评估报告摘要主要涉及到评估报告书中重要的结论性内容，它的规范对评估报告的使用具有重要影响。当前存在的问题是有的评估机构和人员对评估报告摘要的编写不重视，还有一些评估机构对很多项目都没有编制评估报告摘要，有的虽然编制了也存在格式和内容上的一些问题，降低了评估报告的使用质量。

第三，需要增加必要的评估说明。评估说明就是详细说明评估报告中评估结论是怎样形成的，应用了什么样的评估方法、为什么要选取这些参数指标等问题，同时有利于资产评估管理部门审核评估报告。当前在编写评估说明时主要有下面这些问题：有的评估机构认为，委托主要得到的是具有法律效力的评估报告，如果有关部门根本不需要评估说明则可以不寫;二有的已经编制完成的评估说明内容不完整;三在评估技术说明中在选到参数没有说明依据、不能全面反映测算经过，不能应用当前技术解释得到的评估结论。

第四，重要事项披露不完整。披露重要事项就是对使用评估报告的人员说明关系到评估对评估结论存在重要影响的情况，披露重要事项表现了评估师的执业态度和是否对报告使用者负责，同时也可以达到规避评估风险的目的。当前有的评估机构还不能全面披露影响评估结果的重要事项，如还不能准确描述重要资产产权中存在的主要缺陷以及这些方面对评估结论有何影响，不能准确披露对评估假设的合理性以及如何影响评估结论，这些重要事项都会严重影响到报告使用人员使用评估结论的效果。

3、现场核查程序亟需规范

进行资产评估时，现场核查具有重要作用，这是由于只有经过现场核查，不能得到被评估资产的存在状况和价值情况，评估人员一定要履行现场核查工作。当前现场核查中主要存在这些问题：没有完善的现场工作轨迹记录;没有及时分析评估结论;不具备三级复核制度。

二、资产评估执业质量问题的原因分析

1、政府监管缺乏力度，且资产评估机构和人员相对贫乏

当前，我国在管理资产评估过程中主要应用政府管理下的行业自律管理体制，政府不能有效管理资产评估行业，主要有下面这些表现：一是在限制资产评估执业行为方面还不具备专业法律;二是欠缺惩罚力度，因此有的评估机构违规操作。由于我国资产评估管理体制在过去长期时间内影响，人们一直称资产评估是没有执业风险的中介行业，资产评估行业中还没有创造出一种具有法律效力的执业环境。由于违规成本较低，所以有的评估行业不断出现违规执业行为，降低了资产评估行业整体质量。三是政府有关管理部门不能及时检查资产评估行业的执业质量，所以大量评估机构的工作重点是不断增加资产评估业务数量，而忽略了提高评估质量。

2、评估人员的执业水平低，风险意识不强

资产评估机构及资产评估人员是资产评估活动的主体，要想准确判断被评估资产的价值要靠资产评估来认定，作出判断既需要评估人员拥有比较扎实的专业知识还需要具备较完善的知识结构，具有比较高的业务素质和丰富的执业经验的评估人员才能胜任，还要保持谨慎的工作作风及严谨的执业态度，也就是说必须是具有较高综合素质的人员才能从事资产评估这项工作。但是我国的资产评估行业才刚刚兴起，一个比较现实的问题是素质较高的专业人员比较匮乏，也是影响我国资产评估行业质量的关键问题。

3、行业竞争激烈，评估执业质量下滑

根据评估职业规范的要求，想发表对其评估资产价值的专业意见，需要在通过一段时间的资产评估，完成一定的评估程序后。现在由于评估行业竞争比较激烈，评估机构靠提高质量来吸引顾客的外在压力及内在动力普遍缺乏，往往靠降低收费标准的手段来竞争。收费标准的降低就导致了投入成本的减少，评估程序自然就跟着减少。这样的评估环境直接导致评估质量的下降。

三、提高我国资产评估质量的对策

1、加强政府评估行业监管力度

第一，评估行业制度和法规建设需要逐步加强，使资产监管体系评估体系渐渐完善，对于不同资产评估领域的管理各政府及有关部门要做好协调，以免出现规则不同，市场分割的现象，创造客观条件使资产评估行业能够进行有序竞争;第二，对监管和处罚的力度要加大，使资产评估行业环境净化，严厉惩罚那些违反职业道德约束不顾及资产评估执业规范要求，违规进行执业评估的人员和机构。

2、完善资产评估质量评价体系

评价和衡量资产评估质量的系列指标的体系总称为资产评估质量评价体系。为了使利益方对资产评估质量信息的不对称性降低，让资产评估的价值达到市场化、合理、价值的公允，我们国家急需要建立完整的资产评估质量评价体系。为了更好的预防、控制事前、事中、事后的全部评估过程，首先建立有利于提高评估效益的指标并且易于操作，加强评估项目的组织、计划、控制、协调的有效性及规范性，而且要根据实际的状况来进行变化，其中包括人员分工、评估方法、风险评估等方案的确定，才能作出更加公正客观的评估结果;其次就是尽快制定出资产评估准则并加强监督，让执业人员及机构行为更统一规范，使资产评估结果更加透明和真实，提高资产评估的质量。

3、积极推进资产评估诚信和职业道德建设

为了提高资产评估的质量和评估人员的素质，我们应该首先提高评估服务水平，逐渐加强资产评估职业道德建设。一方面增加对资产评估人员的职业道德准则的宣传，遵守职业道德的重要性必须让执业人员牢记;另一面对违反职业道德的人员要增加处罚的力度，

而且要建立起事后的处罚机制，使执业人员违反执业规定的道德成本增加，还要增设道德收益的道德评价制度，加强资产评估行业道德的建设要从两个方面进行：奖励、严惩。

4、加大继续教育和培训工作的力度

我国的资产评估行业不断完善和发展自己的理论、方法，发展速度很快，所以，就应该加强对于资产评估人员的培训和后续的教育工作，使资产评估人员的综合素质及评估水平得到不断提高。各个资产评估机构依据现状，举办各类的培训和交流活动为资产评估人员创造学习机会;建立起良好的学习环境让注册资产评估师进行深造，为加强评估机构和评估人员间的互相学习机会，应该举办一些交流或是学术会议，创造出较好的学习氛围和学习环境，使资产评估行业发展和专业的人员素质得到提高。

5、积极推进资产评估的法制建设

我国首先应该解决资产评估质量上存在的问题，加快对资产评估进行立法，对《国有资产评估管理办法》进行完善、修改，使它能和评估时间相互吻合，尽快出台《资产评估管理法》，对资产评估方法、评估报告、质量控制实行统一的立法管理，在行业中建立起统一的法律法规体系，这样在评估过程中就能依据法律来提高评估质量，建立良好的法律环境使资产评估行业更加健康的发展。

四、结语

总之，在我国经济不断发展的过程中，资产评估行业一直在学习国际的经验、确保他的行业独立性、降低行政干预、提高自身的素质、从业人员不断加强学习、不断提升业务水平、极力完善理论研究、增加在行业中的竞争力，在社会主义市场经济当中发挥其重要性。要相信经过评估行业人员的不断努力，资产评估行业明天会更加辉煌。（作者单位：大连财经学院）

參考文献：

[1]吕菊莲.资产评估存在的问题及其改进策略[J].时代金融.2014（26）

[2]闫慧楚.我国资产评估质量问题浅探[J].山西财政税务专科学校学报2012（02）

[3]李薇.浅析我国资产评估质量问题[J].科技风.2011（20）

[4]王吕蓉.资产评估行业存在的问题及原因分析[J].经济研究导刊.2013（13）