关于事业单位内部审计工作建设的探讨

●安平 翁燕珍

关于事业单位内部审计工作建设的探讨

●安平 翁燕珍

事业单位内部审计是建立于事业单位组织内部、服务于单位管理部门的一种客观的、独立的检查、监督和评价活动。内部审计职能的有效发挥不但对于促进事业单位经营管理状况的改善、经济效益的提高具有显著作用，更是预防以权谋私、贪污腐败等问题，严肃财经法纪的有效方法。文章明确了事业单位内部审计的意义和现状，剖析了现阶段存在的问题，并提出了相应的对策建议。

事业单位 内部审计 内部控制

随着市场经济的不断发展，制度改革的不断深入，经济领域的贪污腐败、经济犯罪屡见不鲜，这些事实无不在说明一个问题，内部审计职能没有发挥其应有的作用。内部审计职能的有效发挥不但对于促进事业单位经营管理状况的改善、经济效益的提高具有显著作用，更是预防以权谋私、贪污腐败等问题，严肃财经法纪的有效方法。笔者重在探讨事业单位内部审计的重要意义、现状及存在的问题，在此基础上，提出提高内部审计工作水平几点对策建议。

一、事业单位内部审计的重要意义

事业单位内部审计是建立于事业单位组织内部、服务于单位管理部门的一种客观的、独立的检查、监督和评价活动。它作为事业单位内部控制制度重要组成部分，可以有效的监督单位开展风险管理控制工作，为事业单位增加价值并提高单位的运作效率。

内部审计部门作为事业单位的内设机构，具有熟悉单位内部特点、了解单位财务状况的优势。单位领导在作出某个决策之前，内部审计部门可以为其提供完整、可靠的信息，为领导做好决策工作提供重要参考支撑。

此外，作为事业单位自身的“免疫系统”，内部审计可以及时有效的发现单位内部出现的各种问题和不足，以便让管理者及时采取措施对其进行补救和完善，提高事业单位的自身功能和服务水平，是单位机制健康运行的一道重要防线。

二、事业单位内部审计的发展现状

事业单位内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化再生产的开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深、由简单到复杂、由初级到高级的发展历程。但总体上看，我国事业单位内部审计目前仍局限于单位的财务和会计问题。具体体现在以下几个方面：

1.大部分事业单位内部审计仍以财务收支审计为主。对内部控制评价的重视程度稍显薄弱，更是鲜有通过内部审计工作加强单位风险管理的情形。在现行会计电算化的环境下，会计内部控制发生了较大变化，这就减少了审计线索，增加了内部控制审计的难度。

2.事业单位内部审计主要还是通过查账的方式进行。对于有些违法违纪问题，由于在会计资料中并不能明显反映，这就需要有关执法、纪检部门运用特殊手段予以清查。

此外，近年来，内部审计准则的推进实施和国际上先进理念的逐步引进，内部审计状况有了很大程度的改善。但由于当前事业单位内部审计总体水平还不够高，很大程度上影响内部审计作用的发挥。

三、事业单位内部审计存在的问题

1.事业单位内部审计人员自身素质不高。内部审计工作是一项专业性较强的工作，配备业务素质较高的人员才能确保工作顺利开展。但实际情况中，事业单位内部审计人员职业敏感性不强、职业判断水平较低。特别是一些审计人员大多是兼职审计工作，平时对专门的审计业务知识相对较少学习，对审计知识不能全面及时更新和补充，知识结构不合理，极大程度影响了内部审计工作的开展。伴随事业单位的不断发展，同时掌握管理、财政、税务、法律、信息技术的复合型人才更是相对较少，难以符合新形势下的内部审计工作。

2.事业单位内部审计独立性和权威性不强。内部审计工作能够真正的开展，发挥其内部监督职能，做出真实公正的判断，首先要保证内部审计自身的独立性和权威性。目前，事业单位普遍存在内部审计机构设置依附于财务部门或监察、纪委等其他相关部门，内审人员也大多是兼职工作，使得内部审计机构及人员受到各方利益牵制，内部审计职能弱化，无法保证审计工作的独立性。再者，事业单位内部审计普遍不受重视、地位不高，这与内部审计的权威性不高不无关系。权威性不高引致审计结果的公正性、震慑性不高，单位领导也就不加重视，导致单位财务及相关部门不予配合，内部审计工作开展较为困难。

3.事业单位财务审计风险意识淡薄。受制于现行事业单位内部审计体制，单位的管理层、实际执行的审计人员和被审计人员及部门等各个层面均显现出财务审计风险意识的淡薄。对内部审计工作未给予应有的重视，审计过程流于形式，事中监督形同虚设，有的甚至出现领导掩盖问题，被审计人员扭曲事实，内部审计人员出现重大错审、漏审等情况，严重制约着内部审计工作的有效开展。

4.事业单位内部审计法律法规不完善。为切实保障事业单位内部审计的规则性和真实性，内部审计工作有法可依，审计工作需要一个健全的法制环境，从而保证内部审计工作顺利开展。然而，从现行国家颁布的法律法规来看，尚未专门针对事业单位内部审计建立相关法律体系。法制的空白使内部审计缺乏可靠的法律支撑，缺乏强制性，从而导致审计工作无法真正落到实处，审计效果大打折扣。法律体系的不完善、法规的滞后性，导致事业单位内部审计人员在实施内部审计时无章可循，不能严格按照规则制度办事，审计意见及审计建设无法切实开展。

5.内部审计信息技术化水平欠普及。事业单位的蓬勃发展和计算机的广泛应用，各单位已经普遍应用会计电算化来处理账务。会计电算化的应用给事业单位内部审计环境带来了深刻的变化及影响，更为内部审计工作提出了新的挑战。目前，事业单位在内部审计技术、审计方法、方式和措施等手段方面还存在很多的不平衡，甚至于有些审计手段还非常原始，使用审计软件等信息化辅助工具的单位更是为数不多。内部审计如果不能及时适应日益高技术化、高信息化的审计环境的变化，不加快内部审计信息化建设的步伐，就会失去内部审计应有的作用。

四、提高事业单位内部审计工作的对策

1.增强事业单位内部审计人员综合素质。内部审计面临着多元化的经济活动和复杂的人际关系，这就要求内审人员具备较高的技术素养、抗压能力、审查舞弊能力以及良好的交际和出色的表达能力。因此，提高内审人员的素质是提高审计质量的关键所在。事业单位应将提高内审人员的综合素质作为首要任务，采取集中培训、以审代培、鼓励自学等方式或者通过专题研讨、横向交流、交叉审计等活动，使内审人员掌握职业发展所必需的会计、管理、税收、工程、经济、法律法规等方面的知识和技能，具备高尚的职业道德素养和廉洁的从业品质，从而更好地履行审计监督职能，提高内部审计工作。

2.提升事业单位内部审计独立性和权威性。内部审计机构的特殊职能特点，决定了在设置机构时，要对其职责、权限等作出明确规定。事业单位内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，要确保其独立于其他部门，直接对相关领导负责，最大限度地减少外部干预，使单位能够对审计报告作出迅速反应，并根据内部审计的建议及时采取改进措施，促进内部审计职能的有效发挥，进一步提高内部审计工作。

3.提高事业单位对内部审计工作的认识。事业单位内部审计工作不仅关系到单位财务信息的质量，更是对整个单位的发展起着关键作用。事业单位领导应带头转变观念，充分重视内部审计工作，加大拓展审计工作领域，使内部审计从局限的财务工作转变为全面的管理活动，发挥内部审计工作的实质效用。同时，强化内部审计人员的意识，自主地做好审计工作，把审计工作落到实处。由此，只有对内部审计工作的认识提高了，事业单位才能更好地发挥其作用，更好地为经济社会发展服务。

4.加强事业单位内部审计法制建设。法制社会强调依法行事，有了法才能规范和约束相应的行为。内部审计作为审计的重要方面，同样需要法律的支持。应建立与《审计法》、《注册会计师法》相同级别的内部审计法规，形成与国家审计、社会审计并行的局势，实现优势互补。同时，目前仅有《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》在内的相关准则，而这些准则也尚未上升到法律层级。因此，亟待建立专门针对事业单位制定的事业单位内部审计准则和实施细则。

5.创新事业单位科学的内部审计方法。审计工作开展的好，审计工作有质量，就要不断创新技术，积极改进方法，突破传统模式和习惯做法的影响，探索和应用适应新形势发展要求的审计方法和技术，汲取先进的审计理论和审计技术方法，推行计算机审计，提高审计工作的科技含量。会计工作的电算化、网络化的渐渐发展，原先传统的手工审计也应慢慢向计算机辅助审计转变。要大力开发和应用计算机辅助审计方法，提高内审人员计算机专业知识和技能，不断开发设计计算机辅助审计软件，建立审计作业平台，以审计方法的创新，来提高审计质量，降低内部审计风险。

五、结论

内部审计作为事业单位一个非常重要的监督环节，其有助于更好地服务各单位经营目标实现的作用越来越明显，内部审计的被重视程度得到了显著提高。但是我们不能忽视的是，现阶段事业单位内部审计还存在着诸多问题。在实践中，事业单位内部审计工作应借鉴先进的管理理论和方法，增强法律观念，总结提高审计工作的实际经验，切实增强审计水平，全面履行审计职能，不断推进事业单位的蓬勃发展。

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（作者单位：交通运输部科学研究院 北京 100029）

（责编：吕尚）

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1004-4914（2014）07-138-02