我国小微型企业经营财务会计浅析

罗莎

摘要：小微型企业是我国企业形式的重要组成部分，近年来为我国的国民经济发展创造了巨大价值。微型企业不仅经济贡献显著，行业覆盖广泛，同时也有着十分旺盛的融资需求，但由于微型企业多为初期阶段的企业形式，财务管理水平偏弱，本文旨在通过从实际工作中总结出的经验，对我国小微型企业重要财务指标等进行分析，进而掌握小微型企业的财务及经营状况。

关键词：小微型企业；财务会计；重要指标

一、 我国小微型企业发展现状

根据我国2011年7月工业和信息化部、国家统计局、国家发改委和财政部四部门研究制定了《中小企业划型标准规定》，和我国各大商业银行从事小微型企业服务标准来看，我国大多数微型为年销售收入均在2500万元以下。

据工商部门2012年统计，我国中小微企业已经超过5600万家，其中大部分为小型微型企业，创造了约占全国50%的税收、60%的国内生产总值、70%的创新项目和80%的就业机会，占全部企业总量的97.3%。

同时中小微企业所属行业涉及84个行业大类，362个行业中类和859个行业小类，分别占大、中和小类的比重为88.42%、91.41%和94.09%，基本涵盖了国民经济的主要行业。

截至2012年末，全国小微企业贷款余额已达11.58万亿元，同比增长16.6%，高于同期大、中型企业贷款增速8个和1个百分点。

以上表明，微型企业不仅经济贡献显著，行业覆盖广泛，同时也有着十分旺盛的融资需求，但由于微型企业多为家庭作坊、大学生创业等初期阶段的企业形式，财务管理水平偏弱，不仅未能实现会计电算化，有的微型企业甚至连基本的会计账簿也不健全，更别提会计制度、成本控制、资金运营、内控管理等更深层次的财务建设了。因此不管是在日常业务经营活动自身管理中，还是融资活动中在对微型企业进行财务情况审核中，均需针对此类企业的特点进行分析。本文主要针对金融机构等融资方对微型企业的财务会计分析方法进行浅析，同时也适用于企业主自身及有意向投资方对该公司的经营情况进行分析参考。

二、 通过对小微型企业会计报表分析经营情况

由于小微型企业会计相对并不规范，因此会计信息的相关性和可靠性上的问题较为突出，因此在对公司会计报表进行分析时，仅对几项重要的可参考的要素进行着重关注。

（一）资产

1、应收账款及预付款项

可以看出该企业的运营模式，同时结合行业惯例，如一个广泛使用赊购的行业，却在资产负债表内出现大量应收账款，或者一个本属于赊销的行业，却有预付款项，则可从侧面看出该企业的经营状况存在问题，不惜以先供货或者先付款的方式赢得上下游企业；反之一个又比如赊销模式的行业中，应收账款周转次数低于行业平均水平，亦可反应出该企业营运能力较低。一般小微型企业由于势力单薄，相对容易出现长期应收账款无法回收的可能性，因此对应收账款明细及收款方及时间作了解和分析。

2、存货

一般来说存货是小微型企业可靠性最高的会计信息之一，可以结合现场实际调查判断存货情况，且由于对成本价格相对更为敏感，小微型企业囤货行为较为突出，也因此可以从存货测算出一个企业的持续经营能力，但同时也要注意对存货的结构进行分析，如果存貨多为滞销品等情况，则说明该企业的存货已成为负担，要慎重考虑对企业的正常经营的影响程度。

（二）负债

1、应付账款

应着重注意款项应支付日期，如在一段时期内集中有大量的应

付账款，则需要关注该企业是否已作出相应的准备工作偿还应付账款，如该企业无有效措施应对到期应付账款，则很有可能在一段时间内出现资金链问题，严重则影响企业生存。

2、短期负债和长期负债

由于小微型企业企业主及公司账务容易出现混用情况，故首先要了解负债的短期负债和长期负债的债权人情况及期限，如债权人多为企业主本人的，则要继续询问款项详细使用情况及还款期限安排；在测算资产负债率等常规分析指标的同时，关注是否有集中负债到期情况，并核实该企业偿债能力。

（三）主营业务收入和净利润

利润表在小微型企业的财务报表中真实性和可靠性相对更加不足，然而作为分析企业的重要指标之一，从主营业务收入到最终的净利润，仍可以对该企业的收益情况有一定了解。一般来说除了营业成本外，销售成本、管理成本、财务成本可以反映出这家企业的运营水平，由于小微型企业人员少，部分简单，涉及的费用支出相对较少，但如果以上几项成本过高，则说明运营水平有不足之处；营业外支出如果较大，可以详细了解，部分小微型企业管理存在漏洞，营业外支出需引起关注；由于小微型企业的避税需求，所得税费用与其真实所得情况存在差距，但此指标仍可作为参考，确认最低所得情况。

三、 通过会计报表以外的几个重点进行数据指标分析

（一）企业及负责人银行账户流水

由于小微型企业经营机制灵活，为满足经营需要，对公账户及负责人私人账户一般情况下均混用，因此在对公司经营状况进行分析时，不仅要注意对公账户流水，更应该同时做好负责人本人、甚至家庭主要成员的私人银行账户的流水分析。

（二）近半年员工薪酬数据

由于大部分小微企业并未在银行进行工资代发业务，加上员工社会保险、个人所得税等缴存也存在不及时、不足额的情况，因此公司是否持续经营、企业员工稳定性、工资金额和持续发放等情况，均可通过员工签收使用的员工工资单作为分析数据。

（三）每月固定费用支出

1、企业用水、电、煤、气量金额情况（结合实际情况至少任选一项）

企业在经营生产过程中，肯定会使用到水、电、煤、气等相关生产资料。而根据企业行业特点对其主要生产指标进行测算，便可得知是否经营生产是否可信。

如一家经营洗车场得小微型企业，可根据其用水量测算出每月洗车数量，进而推算出营业额；再如一家印刷的小微型企业，可通过其用电量测算出其印刷器械每日运作小时，进而推算出每日印刷量及营业额。反之也可以通过测算出的数据资料印证其财务报表等相关数据的真实性和可信度。

2、电话费，包括座机及企业主要负责人手机。座机主要可以核实经营地点是否稳定，而座机和主要负责人手机电话费，可以从一定程度上侧面反映出该企业经营者业务往来情况。

（四）上、下游的进、销货结算清单凭证等

由于小微型企业经营存在不规范之处，因此增值税发票等相关正式凭证的缺乏，对其经营的实际情况带来一定难度。一般情况下小微型企业均有较为熟悉的上下游进销货渠道，而联络结算方式也较为多样，例如传真订单、手写记账、收条、银行转账凭证等。而这些看似简单的结算清单凭证正是辅助经营分析的有利支撑材料。

（五）、资信情况（包括企业主家庭及公司资信）

对于大中型企业而言，经审计的会计报表足以从一定程度上对该企业的经营状况、偿债能力、盈利能力等做出相应判断，然而小微型企业则过多的依赖于企业主本人及家庭的能力及情况，一旦企业主和家庭出现问题，将对这个企业带来严重的影响，因此在对小微型企业进行分析时，务必要将企业主家庭及公司资信情况作为一项必要的分析项目，对企业主及家庭的个人信用记录、负债情况做详尽了解，对个人负债已较高的，一并与公司资信纳入测算。

由于对小微型企业的关注和发展近年来才得到较大发展，而对小微型企业的经营财务实务分析因该类企业管理相对简单、经营验证实际情况仍存在一定难度。以上为相关工作中总结出来的一点经验，望指正。