浅谈发电企业全面预算管理

杜艳菊/华能嘉祥发电有限公司

浅谈发电企业全面预算管理

杜艳菊/华能嘉祥发电有限公司

华能某电厂（以下简称“某电厂”）近年来依托集团及上级公司实行全面预算管理以来，深感全面预算管理是行之有效的企业管理方法，能够很好地起到控制成本费用支出、实现企业战略目标的作用。本文通过分析某电厂预算管理各个环节的实施情况，来谈谈在发电企业开展全面预算管理的一些体会，希望能够对发电企业搞好全面预算管理起到借鉴作用。

全面预算；管理；实施

全面预算管理是指企业在预算年度内，采取计划、组织、控制等管理工具，有效衔接长期战略与年度目标，统筹协调经营目标和业务活动，对预算活动实施的全过程、全方位、全员参与的全面管理。电厂按照“自上而下，由下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序，组织本厂的年度预算编制工作。全面预算管理标准主要包括预算的编制与上报、分解与下达、预算控制与调整、分析与考评的管理。

一、预算的编制与上报

每年10月份左右，电厂根据上级单位年度预算编制大纲，综合考虑本地区经济形势和电力市场运行趋势，结合电厂的发展战略规划和年度工作目标，做好年度预算编制的准备工作。年度预算包括经营预算、资本预算、筹资预算、财务预算和其他预算，其中经营预算、资本预算、筹资预算是编制财务预算的基础。

预算管理归口部门根据上级单位预算编制要求，下达本企业年度预算编制通知，各预算责任部门业务人员根据分工和编制要求编制各专项预算，经部门主任审核后报预算管理归口部门。预算管理归口部门业务人员审核、汇总、平衡各专项预算，经部门主任审核后交财务部。财务部据以编制财务预算，经部门主任审核后交预算管理归口部门，形成完整的年度预算初稿。预算管理归口部门将其与年度预算目标和主要指标进行比较，验证其是否支持预算目标，如不支持则应对预算编制方案进行讨论及调整。上述过程多次重复，反复修改，形成年度预算第一版，经各分管领导、预算管理委员会审批后报上级单位。

上级单位下达年度预算主要指标后，电厂预算管理归口部门据此调整原年度预算，经预算管理委员会审批后形成年度预算报告第二版并报上级单位。上级单位审批同意后，在第二年年初正式下达电厂《年度预算与综合计划》。

二、预算分解与下达

电厂预算管理归口部门根据正式的《年度预算与综合计划》和各部门的预算责任，对年度预算在各部门、各层级之间进行分解，层层落实预算目标和预算执行责任，编制电厂内部年度预算分解方案草案，经分管厂领导、厂长审批后，形成正式的电厂内部年度预算分解方案，下达各预算责任部门，同时作为电厂年度预算执行和考评的依据。

预算管理归口部门根据年度预算指标，结合市场及本企业实际情况，将年度预算分解落实到月，月度预算批复后，预算管理归口部门据以组织各职能部门实施月度预算管理，提高预算执行准确率，采取措施组织收入、控制成本，控制资金支出。

三、预算控制与调整

每年年初，在年度预算正式下达之前，各职能部门可根据上级单位对一季度各月的计划及预算所作出预安排，组织生产经营活动。正式预算指标下达后，预算管理归口部门再据此做出必要调整。

上级单位批准下达的年度预算原则上不予调整。由于市场环境、并购重组、政策法规等发生重大变化，国家经济政策重大调整、自然灾害等客观因素，导致年度预算的编制基础变动，或将导致年度预算执行结果产生重大偏差的，可以申请预算调整。

预算调整的具体编制、审查流程原则上参照年度预算程序进行。但已获批准的预算指标或项目，如由于会计准则、核算科目发生变化需进行调整的，则该预算自动调整为以会计核算科目为准的预算，毋需再上报预算调整申请，但需报上级单位预算管理部门及相关部门备案。

预算执行期间，非自动调整类的预算各业务部门出现预算不足等情况时，必须依据电厂的总体预算目标，结合本部门预算实际执行情况，综合考虑本年剩余时间的业务安排，结合市场状况，提出预算调整申请，详细说明预算调整要求、调整原因及有关测算情况、预计执行情况及保障措施等，经预算责任部门主任审核同意后，报预算管理归口部门汇总，根据预算调整审批权限的设置，经分管领导审核后，报电厂预算管理委员会审议，厂长审批后执行；超过电厂审批权限的，报上级单位审批。

四、预算分析与考评

预算执行过程中应加强预算执行情况分析报告，预算管理归口部门按月、季、半年度、年度进行分析总结，对预算执行情况和滚动预测情况进行深入分析，找出预算执行差距的问题及原因，提出应对措施。预算执行情况分析报告经总会计师、厂长审批，根据管理权限报上级单位。

每年年初，预算管理归口部门根据年度经营活动分析报告和各有关职能部门的年度专项预算分析报告，运用合理的方法，对本年预算的编制、执行、控制及执行结果进行全面的分析，分析总结本年度预算管理的经验和不足，提出改进下一年度全面预算管理的建议和措施。

预算管理归口部门根据上级单位绩效管理相关规定，建立完善预算管理绩效考核办法，明确考核内容、考核标准、考核方法、考核工作程序等事项，约束各部门预算执行活动，促进各部门完成预算目标。预算考核工作分为季度预考核和年度清算考核两部分。

五、某电厂实施全面预算管理的成功经验

1.领导层的坚定支持是预算管理成功的关键。全面预算管理的作用发挥好与否离不开企业领导的重视和支持。有了领导层的支持和强力推进，使得各部门的工作配合更融洽。

2.全员参与是预算管理成功的依靠。预算的编制和执行需要投入大量人力，编制好预算需要调动大家的积极性和创造性；执行好预算更需要依靠大家的责任心和主动性。只有全员参与才是预算管理成功的依靠。

3.信息化是预算管理成功的可靠手段。信息化是预算管理成功的可靠手段。某电厂自2008年起使用华能集团预算核定系统进行预算编报工作。该系统为网络版系统，部署在集团的服务器上，各级操作人员用IE浏览器访问服务器进入系统进行相应操作。按业务流程需要，将完成基层单位、产业公司及集团公司的包括预算编制、查询、数据审核、预算核定、定额管理、预算考核在内的预算功能，为集团实现高效的预算管理提供管理平台。该系统实现了集团-公司-基层电厂自上而下的一体化控制，对超出预算的项目该系统将自动拒绝。

4.严格的制度化考核是预算管理成功的保障。预算管理是一项全面、全过程、全员参与的管理制度，为确保预算管理的成功，必须制定严格的考核制度。只有把预算执行情况与企业高管层、员工的经济利益挂钩，使企业高管层、员工与企业形成责、权、利统一的共同体，才能最大限度地调动企业经营者和员工的工作积极性、创造性和主动性。

[1]《中国华能火电企业财务管理标准化》2012年

[2]陈晓红，全面预算管理理论与实务【M】。湖南：湖南人民出版社。200l.

[3]史习民。全面预算管理【M】。上海：立信会计出版社，2003.