中国资产评估业存在问题及对策研究

李 建

(宣城市宣州区农业委员会产业科，安徽 宣城 242000)

一、引 言

当前，世界经济的全球化和一体化进程大大加快，资产重组以空前的规模和速度进行。中国加入WTO以后，境外企业大量进入中国，将加速中国资本市场的发展。同时，中国企业也将增加境外业务的开展，必然会推动对外投资，中国资产评估行业跨出国门、走向世界的机会增多。经济生活中的这些变化为资产评估行业的发展提供了难得的历史机遇和巨大的发展空间，同时也对资产评估提出了更高的要求，将会促进中国资产评估业的发展。随着服务业的对外开放，中国资产评估行业必然会被要求对境外评估机构敞开大门。中国资产评估行业二十多年来积累了一批具有较高业务素质的专业人员，应该做好准备，迎接这一挑战。必须加大资产评估改革的力度，注重提高资产评估机构的职业素质和道德素质，建立统一的政策、法规和准则，促进中国的资产评估业改革，使其以更快的速度向前发展。

二、中国资产评估业存在的问题

现实中，中国资产评估业还存在着诸多问题，严重制约着资产评估业的发展。资产评估基本理论不成熟、体系不完善，行业法律法规制定滞后，行业中部门垄断，评估机构体制不完善，评估人员职业道德和风险意识亟待强化等问题仍然存在。

(一)资产评估业市场和管理不统一

1.评估行业多种资格并存

中国当前被文件认可的评估资格至少有六种，分别是注册资产评估师、房地产估价师、土地估价师、矿业权估价师、旧机动车鉴定评估师、保险公估人员等，分别由财政部、建设部、国土资源部、商务部、保监会等多部门管理。多个政府部门参与管理评估，形成部门分割，多头管理的格局。目前，插手评估的部门有十几个，比较成规模的有四个，即财政、国有资产管理部门管理的资产评估，国土资源管理部门管理的土地价格评估和矿产资源开采权、使用权评估，建设部门管理的房地产评估，计划、物价管理部门管理的价格评估，这些部门对评估的管理基本上都自成体系，从项目管理、评估人员资格考试和认定、评估机构的审批与管理、评估方法标准的制定等都有一套相对独立、比较完整的系统。

2.管理不统一的坏处

管理部门对评估的管理都是以部门权力为基础，所管理的评估的范围都与本部门的行政权力相适应，特别是以发证审批的权力为依托，行政权力的相对独立、分工明确的特点与评估行业的中介性、社会性、市场性的特点存在很大的差别，因此，可以说政府部门以权力介入评估，对评估行业的发展不仅无益，而且有害，这是因为:(1)政府部门权力介入导致评估行业业务分割，不利于评估机构之间公平竞争;(2)政府部门权力介入不利于统一的评估专业标准的形成;(3)政府部门权力介入使评估机构对政府部门的依赖性增强，不利于培养评估机构的进取精神;(4)政府部门的权力介入容易导致腐败现象，评估机构为了招揽业务不得不采取不正当手段讨好巴结政府部门，政府部门为了得到好处，经常用不正当的方式对评估机构施加影响，这种腐败现象很不利于评估行业的发展;(5)政府部门权力介入使需要评估的单位不能自主地选择评估机构，影响评估机构作为市场中介机构的声誉;(6)政府部门权力介入还导致政府部门对评估时间、评估收费、评估结果的不正当干预，影响评估质量和评估机构的合法权益。(7)政府部门权力介入导致一个完整的评估项目需要由隶属于不同部门的多个评估机构来完成，造成重复评估，重复收费，加大了企业的工作量，加重了企业的负担。

(二)资产评估基础理论薄弱，法律调控力度不够

1.基础理论薄弱的原因

由于中国资产评估业起步较晚，发展初期，更注重评估方法具体运用，对具体评估方法和参数选取等问题讨论研究较多，而对评估基本理论深入研究严重滞后，尚未形成一个完整评估理论体系，出现了理论研究与实践脱节，严重影响了统一评估准则的制定。

2.法律调控力度不够的原因

目前中国的国有资产管理法规已有300多项，它们的颁布实施对加强国有资产管理起到了积极的作用。但是出于部门法规过多，导致立法质量的下降，法律的权威性不够，特别是法规间的冲突，使得管理混乱。例知，仅就资产评估管理机构、资产评估资格证书管理的就有多个文件分别予以规定，造成多部门制定资产评估管理办法、多部门审批资产评估资格、以行业或系统层层设资产评估机构、以部门的管理职能强行争夺评估项目、自行确认评估结果的状况。给资产评估管理带来了混乱，使资产评估管理工作缺乏统一规范。

(三)尚未形成独立、客观、公正的职业体系

1.什么是独立、客观、公正的职业体系

坚持独立、客观、公正原则是资产评估师职业道德最为重要的内容，而一个独立、客观、公正的职业体系正是培养资产评估师职业道德的客观环境。独立的立场是保持客观、公正心态的前提条件，客观、公正的心态又是独立性的本质要求，三者相辅相成，密不可分。一个不受外界任何因素的干扰和影响，平等对待所有客户，并且一切从实际出发，不以主观臆断下定论的体系才是一个独立、客观、公正的职业体系。

2.为何我国没能形成独立、客观、公正的职业体系

美国在1989年就通过了专门的立法，在全国建立了统一的资产评估管理体系。英国致力于统一评估行业组织和评估标准建设，并把这些标准努力扩大到全世界范围内。独立、客观、公正的职业原则早已在许多国家推行，并已取得良好的效果。而中国资产评估业虽然逐步取得发展，但目前仍然存在着无序、混乱的问题。受计划经济体制的影响，在评估过程中，行业主管部门出于利益考虑，往往制约和限制被评估单位自由选择评估机构，形成行业垄断和地方封锁，这一状况影响了评估机构的公平竞争，一些专业评估机构和评估人员甚至采用一些不正当手段，招揽业务，严重违背独立、客观、公正的基本原则。

(四)评估标准不统一

1.中国资产评估方法和评估标准所处的阶段

中国资产评估方法和评估标准仍处于借鉴、研究、探讨之中，由于资产评估管理体制不健全，分头制定各自行业特殊需要的资产评估标准，在实际操作过程中，不可避免地出现一些问题。随着资产评估业务的增加，评估过程中的各种纠纷也会随之增加，评估具体资产缺乏统一标准，使当事人在理解上存在差异，也给司法调节裁决增加了难度，建立科学严密的行业评估标准是资产评估业发展至关重要的问题。

2.评估标准不统一所产生的影响

一方面，由于多头管理的影响，资产评估行业中存在着多种技术标准，不同的技术标准和行为准则往往是从本部门的利益出发，忽略了整个资产评估行业的共同需要。在实际操作过程中，技术标准的透明性很低，成为阻止其他部门评估机构进入市场的一个重要手段。各评估机构往往只采用本行业制定的方法、参数和标准，很难与其他部门沟通，由此造成整个行业的准则不统一且不规范，增加了职业风险。另一方面，准则对于实际操作中的评估行为的规范缺乏力度，对评估中的风险约束软化，并且由于缺乏明确的评估准则保障，评估人员在法律诉讼中很难找到回避风险的法规依据。

(五)评估后续教育存在一定缺陷和不足

1.什么是评估后续教育

评估后续教育是指注册评估师为保持或提高其专业胜任能力和职业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。所有的注册评估师都应当不断接受职业后续教育，以提高自己的专业胜任能力和职业水平，职业后续教育应当贯穿于注册评估师的整个职业生涯。评估后续教育的内容应包括:(1)刑法、民法、行政诉讼法、公司法、证券法、合同法等法律中有关资产评估的规定;(2)土地管理法、房地产管理法、知识产权法、金融法、矿产资源法等相关法律中有关资产评估的规定;(3)财税体制、资产管理及规范市场管理的有关法规制度;(4)国家有关产业政策及行业发展的有关政策制度;(5)国家有关会计的法律、规章制度;(6)资产评估行业管理部门颁布的有关评估管理规定;(7)国家有关部门颁布的涉及评估的法规制度。

2.评估后续教育存在的缺陷和不足

资产评估师的后续教育是评估行业管理的一项重要内容。中国的资产评估师后续教育在短短的二十余年间取得了令人瞩目的成绩，但由于发展时间短，在教育体系、形式、内容及实施等方面尚存在一定缺陷和不足，不能取得应有效果和发挥应有的作用。

三、发展中国资产评估业的对策

中国的资产评估标准要与国际的评估标准逐步统一，这是中国资产评估发展的大趋势，我们要努力做到中国的资产评估机构的评估结果能够得到国际市场的认可，即不仅为国内市场提供中介服务，而且为国际市场提供中介服务。中国优秀的专业化的评估公司应成为国际上知名的评估机构，而且，我们要努力实现国际知名企业倾向于聘请中国的评估机构做项目，聘请中国的评估机构提供中介服务。为实现这一目标，对发展中国资产评估行业所遇到的问题，必须制定出行之有效的对策。

(一)出台《资产评估法》，加强协会的作用

1.出台《资产评估法》的意义

中国资产评估立法现状与评估业迅速发展的要求相比，在很大程度上存在滞后现象，因此，国家应尽快修改《国有资产评估管理办法》，打破所有制局限，制定资产评估行业统一的法律法规，适时制订和出台《资产评估管理法》，规定资产评估的立项范围、立项要求、资产评估标准和方法的选用原则以及资产评估的法律责任等。从法律层次上理顺资产评估的管理体制，明确国有资产行政管理部门的行政监督主体地位和资产评估协会的行业主管地位，进而实现全行业统一管理，即由现在的多部门分散管理，走向政府统一部门管理。同时管理部门根据政策从严审批，还要加大监查和执法力度，严肃查处违反政策的单位和个人，使资产评估业保持良好的秩序。

2.将资产评估领域集中到协会管理

行业协会在评估行业管理方面作用有限，而且相互封闭。中国目前有三个评估行业管理协会，即中国资产评估协会、中国房地产估价师协会、中国土地估价师协会，这三个协会在评估行业管理方面作用都有限。评估行业协会的不独立，相互之间的不沟通、不协调，在某种程度上影响了评估行业的社会化、市场化进程，加重了评估行业分割，阻碍了评估行业的统一。政府相关管理部门在设计新的经济鉴证类中介机构平台管理机制时，应将资产评估作为其中一个“平台”，与注册会计师和律师“平台”具有平等地位。因此，首先中国资产评估协会要尽快从中国注册会计师协会中独立出来。根据中国目前资产评估协会的现状，从加强资产评估行业自律管理出发，应尽快实现资产评估管理模式的转变，即由政府行政管理为主转变为政府宏观监管下的行业协会管理为主。其次应协调好中国资产评估协会、房地产估价师协会、土地估价师协会的关系，加强三个评估协会的沟通与合作，逐步采取有效的途径促进三个评估协会的合并，把各行业协会统一到中国资产评估协会之中，使中国资产评估协会成为统一的具有权威性的行业自律管理组织。中国资产评估协会应充分发挥其统一领导、组织和管理全国资产评估工作的作用，尽快制定出适合中国国情的资产评估职业标准，加强对评估机构的规范管理，加强对评估人员业务培训和注册资产评估师的后续教育工作，建立能够满足评估行业需要的信息网络系统，为评估机构提供各种信息服务。

(二)加强评估理论与方法研究

1.在实践中摸索理论与方法

按照事物的发展规律，资产评估行业的发展客观上要求评估理论与方法能够及时地指导评估实践，甚至在某些方面超前于评估实践。而中国的资产评估是在实践中摸索着前进的，资产评估理论滞后于评估实践，评估理论发展的迟缓已经严重地影响了评估实践的发展。要从根本上解决中国目前评估业的现状，提高资产评估的质量，必须从资产评估理论与方法研究入手。

2.多学习和吸取国外的先进经验

在市场经济较为发达的国家，资产评估业已具有百年以上的发展历史，不仅具有相当的规模和影响，而且积累了丰富经验，成为经济活动中不可或缺的经济鉴证类中介服务行业，为市场经济的有效运转发挥着积极的作用。可以说，在西方成熟的市场经济国家，资产评估业已经较为成功地找到了本行业的自我定位，发挥应有的作用。如19世纪后期，美国就出现了专业的评估公司，英国于1868年就成立了评估专业团体;到现在，诸如美国评估协会、英国皇家特许测量师协会、评估师和拍卖师协会、收益估算和评估协会等行业组织十分活跃;国际评估准则委员会、欧洲评估协会联合会、东南亚联盟评估联合会等国际性组织也为评估业的发展和规范做出了不懈的努力。国内外强烈的反差，凸现出中国资产评估业面临着理论基础薄弱的问题。不过，也正因为国外的资产评估业已经非常发达，所以多学习和吸取国外的先进经验就成了加强中国评估理论基础研究的可行做法。

(三)建立一套完善的资产评估职业体系

1.完善的资产评估职业体系所应包含的内容

中国目前对资产评估往往侧重于事后控制，只对评估机构的评鉴、评估出现问题时才对机构和人员的处罚。这种事后的控制对于提高整个评估行业的质量是非常必要的，但如何不让问题出现，防患于未然才是现代控制论所强调的。因此，应当将资产评估活动视为一个完整的系统，建立一套从国家评估协会、地方评估协会到资产评估机构，从不同角度、运用不同方法、从事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的质量控制体系。

2.如何建立资产评估职业体系

建立完善的资产评估职业体系，需要强化资产评估管理部门的过错追究制，防止相关人员玩忽职守、不负责任或与被评估单位勾结现象的出现。在有力监督的基础上，进一步明确各个部门的职责，让每一个部门，每一个评估人员知道自己的职责所在。只有这样才能从根本上保证评估结果的客观、公允、公正，也只有这样才能建立起完善的资产评估职业体系。

(四)建立一套全面的资产评估标准

1.整合现行的多个评估标准，建立一套完整公平的新评估标准

制定权威、统一的资产评估管理法规，严格执法，从根本上解决政出多门，各行其是，行政干预、管理混乱的问题。按照统一的资产评估管理法规，整合现行多个评估标准，建立一套全面的资产评估新标准。在管理工作中，要坚持资产评估行业统一管理、统一政策，坚持资产评估机构资格和注册资产评估师资格的统一审批确认，坚持评估项目的统一立项和确认程序，坚持资产评估的统一经济技术标准，逐步消除政出多门的资产评估现象，增强资产评估业的独立性，使中国资产评估事业得以健康发展。

2.在建立评估标准的同时加强资产评估机构自身建设

除了建立新的评估标准，资产评估机构的自身建设也非常重要。要加强资产评估机构的自身建设，就要保证评估业务的质量，而建立和完善资产评估机构的质量控制体系是保证评估业务质量的关键。合格的质量控制体系应贯穿于整个项目管理工作，重点是在评估过程的控制方面，即项目的计划、组织、协调、监控的始终。项目的计划阶段是评估质量控制的重要阶段，在这一阶段，评估机构首先应详细了解评估项目的基本情况，对评估项目的风险程度做出合理的判断。其次应当拟定一套较为详尽的资产评估方案，对评估的事项做出整体安排，包括评估方法的选用、人员分工的安排、时间进度计划、可能发生的风险等。在项目的实施阶段应重点做好与项目负责人的双向沟通，充分发挥项目负责人在评估过程中的重要作用。在项目的报告阶段，应建立完善的内部审核制度，通过三级审核，把好评估工作过程的最后一道关。

(五)提高资产评估人员业务素质，加强对职业资产评估师的考核

1.建立一套适合中国国情的资产评估职业教育培训体系

中国资产评估行业与西方发达国家资产评估行业相比，诞生的时间迟，起步比较晚，且行业组成人员由于受历史条件所限，知识结构不尽合理，人员水平参差不齐。提高评估人员的业务水平是提高资产评估质量的关键。针对中国评估人员的现状，应当加强评估人员的后续教育，建立一套适合中国国情的资产评估职业教育培训体系。

后续教育是资产评估业可持续发展的重要保证，因此应对后续教育的内容、方法、形式、发展趋势等问题进行改进和完善。建议方法:

(1)引进激励机制，建立后续教育制度及和工资或奖金挂钩的激励机制，激发注册评估师积极参加后续教育的热情。

(2)丰富培训内容，加强注册评估师后续教育师资队伍建设。后续教育内容应具有系统性、针对性和新颖性，培训内容主要有:一是评估职业道德教育;二是指南、准则教育;三是新问题研讨和新知识的教育。

(3)建立多层次和多形式的后续教育。第一，举办高层次的研讨班，主要针对评估行业热点问题、前沿问题进行专题研讨。第二，对评估机构负责人和项目负责人进行培训。可以由行业协会统一组织、地方协会组织、或委托大专院校组织多层次培训。

2.增强资产评估人员的质量和风险意识

评估人员在职业过程中，应牢固树立质量意识和风险意识，对于没有能力完成的项目，不应接受;对于没有经过现场勘察、分析的项目不能出具评估报告;在评估具体项目时，应当严格按照评估准则和规范职业，认真撰写工作底稿和评估报告，充分利用评估报告中的“重要事项说明”等项内客，合理降低风险。

3.对职业资产评估师进行定期考核

定期对职业资产评估师进行考核，定期考核包括业务水平测评、工作成绩和职业道德评定。业务水平测评由考核机构负责;工作成绩、职业道德评定由评估师所在的评估机构负责，考核机构复核。对于不能定期参加考核的评估师，应采取其他灵活多样的形式进行考核，如实行职业行为记录等，将被评估机构或公司的意见反馈也纳入其中，做到既能准确对职业资产评估师的准确考核，又能不耽误资产评估师的工作时间。

［1］ 鲍杰，李光洲，罗秦.资产评估［M］.上海:立信会计出版社，2003.

［2］ 刘桂良，晏艳阳，郑毅.资产评估理论与方法［M］.成都:西南财经大学出版社，2002.

［3］ 刘丽松.资产评估前沿报告［M］.北京:中国经济出版社，2001.

［4］ 唐振达.资产评估与会计异同研究［J］.中国管理信息化，2009，(5).

［5］ 张艳.应用型资产评估与管理专业课程体系研究［J］.西安邮电学院学报，2009，(14).

［6］ 张媛媛.管理学多学科交叉的研究方法［J］.现代管理科学，2009，(4).

［7］ 沈永清，李学伟.技术型无形资产价值评估方法研究［J］.北京交通大学学报，2007，(3).

［8］ 李鸿吉.模糊数学基础及实用算法［M］.北京:科学出版社，2005.