战略成本动因分析——基于油田物资供应挖潜增效中的应用

权 威

(胜利油田分公司物资供应处，山东 东营 257000)

2014年，胜利油田分公司经营形势严峻，成本压力和预算缺口呈不断加大的趋势，面临着产量增加、投资压减、工作量减少、资金紧张等一系列困难。企业战略成本动因研究分析应用可有效降低运营成本，切实提高企业经济效益，促进企业经营良性循环发展。

一、战略成本动因分析的含义及分类

战略成本管理是在突破了传统的单纯成本管理理念的基础上，构建和监督企业战略，提高企业持续发展优势。进行企业战略成本动因分析，首先要树立成本系统控制理念，从整体出发，着眼于整体价值链，通过与战略相结合的方式，找出影响企业成本的驱动因素，分析成本是否应该发生，同时指出企业应采取什么方法来控制这些因素，以便对症下药，控制本部门以及后续各部门的成本，降低企业总成本，更好地为战略成本管理服务，实现战略成本管理的目标，保证企业成本管理战略的有效性。战略成本动因分析在成本管理的过程中，谋划于成本发生之前，控制于成本发生之时，实现整体降本增效。

战略成本动因可以分为结构性成本动因和执行性成本动因两大类，结构性成本动因主要从企业竞争优势和影响成本费用的角度进行分析，主要包括规模、整合程度、经验、技术和地理位置等。执行性成本动因分析主要从员工参与、全面质量管理、生产能力利用和联系等方面展开。

二、物资供应管理工作中加强战略成本动因分析的必要性

为实现企业长期有效持续发展的战略目标，物资供应作为胜利油田分公司 (以下简称胜利油田)生产保障的重要部分之一，如何在物资采购成本费用管理的基础上实现创新，如何在保供的同时实现挖潜、花好用好每一元钱，如何全面提高企业成本费用管理水平、实现率先发展等方面面临巨大的挑战。

1.揭示成本管理核心问题

战略成本动因对成本的影响比重大，通过两个层面对物资供应过程中成本构成进行分析:一是质的概念，受什么因素驱动;二是量的概念，即导致资源消耗的量。这两个层面可以揭示出日常经营中的大量潜在成本问题，有利于解决成本管理的核心问题。

2.制定成本管理措施

根据胜利油田物资供应管理职能，明晰和细化业务链，根据战略成本动因分析成本管理暴露的问题，在执行过程中建立成本费用管理目标，制定具体实施方案，并完善内部激励约束机制。

3.实现整体降本增效

在目前物资采购成本费用管理的基础上，根据成本费用的驱动因素，制定措施实现管理创新，全面提高油田物资采购成本费用管理水平，降低成本费用水平，实现降本增效。

三、战略成本动因分析在物资供应挖潜增效中的应用

胜利油田物资供应成本费用主要由两部分构成:一是物资采购成本，主要是采购费、运杂费等;二是与物资采购业务相关的费用，出入库装卸倒运费、固定资产维修费、人工费、管理费等。从战略成本动因的两个层面出发，将物资供应成本费用根据战略成本动因项目，逐项进行分析、挖掘成本驱动因素，指出相应具体措施，以实现控制成本，挖潜增效的目标。

1.结构性成本动因分析的应用

结构性成本动因是非量化的成本驱动因素，但对成本费用的影响很大，主要从规模、范围、技术、地理位置等进行分析。对结构性成本动因要把握一个度，通过分析结构性成本动因对成本费用的影响，对物资供应链活动过程各项经济活动选择合适的度、适当的量，通过总结经验，确定合适的规模和范围，选择合适的数量和周期。

(1)规模——合理控制生产经营规模，实现规模效益

根据胜利油田物资供应管理职能，全面综合考虑，合理控制物资供应生产经营规模，从源头上控制成本发生。整合物资需求，规范采购程序，进一步拓宽框架协议采购覆盖范围，合理确定采购类型和协议周期，充分发挥框架协议采购在稳定货源、集合批量、降低成本等方面的优势。提升框架协议采购规模和质量，最大限度地集合采购批量，降低采购价格，发挥规模采购优势，获取规模采购效益。

(2)范围——全面实现业务整合，实现经营效益

了解企业生产建设进度，掌握生产需求和主要物资供需动态，把握生产单位的物资需求，对物资采购业务链进行梳理和整合，强化采购事前准备、事中过程控制和事后监督执行等全过程的管理，对大宗、重要材料实行年度框架协议采购，落实供应商预审制和业绩引导订货机制，实现经营效益。

(3)技术——纵深推进科学理性采购，加大降本力度

秉承科学理性采购理念，以性能价格比最优、物资全生命周期总成本最低的原则，依据物资成本构成分析结果实施采购，降低采购价格。把握市场动态，深化市场分析，增强把握市场信息的灵敏度，紧密结合市场形势变化，建立物资价格及调整机制，提高物资掌控能力。定期研究出台钢材、化工、成品油、水泥等重点物资的《物资市场商情分析》，建立市场分析预警机制，提前把握资源市场脉搏，并通过调整库存储备结构、提前锁定资源等策略降低采购成本。

(4)地理位置——合理选择生产经营场所，节约物资供应成本

胜利油田生产建设覆盖面广、涉及地点多，为更好地配合生产，降低仓储、配送成本，提高物资供应效率，科学选择仓储、配送中心地点，合理确定直达配送模式，做到既及时供应，又降低运费、配送费和物料消耗等。

2.执行性成本动因分析在物资供应挖潜增效中的应用

在胜利油田物资供应基础规模结构既定的前提下，面向全过程成本控制，着眼于所有环节，分析执行性成本动因对物资供应成本费用的影响，对其进行优化组合，通过采取措施消除不增值作业、改善低效作业，充分发挥执行性成本动因的能动性，减少浪费，寻求价值最大化，达到成本费用降本增效的目的。

(1)员工参与——强化意识、提高员工责任感

企业的一切活动都要依靠人来执行，降低成本当然离不开人的因素。职工参与成本管理的程度高、责任心强，积极探索降低成本的途径和措施是企业降低成本的一个关键因素。利用网络、考试、宣传等各种平台，积极开展形势任务教育和宣教活动，深入了解挖潜增效理念，强化成本节约意识，提高全员勤俭节约的自觉性。采取至上而下、层层结合的方法，从节约“一滴水、一度电、一张纸”做起，从随手关灯、杜绝长流水等身边的小事做起，并对挖潜增效典型事例和优秀经验进行宣传，形成人人节约，相互监督的大环境，树立“节约光荣，浪费可耻”的理念，形成“勤俭节约、艰苦奋斗”的浓厚氛围。

(2)联系——优化流程、加强业务联系

通过干部跟班劳动、现场调研和职工座谈等形式，查找分析业务流程上存在的不足，深入现场查找费用支出关键点，有针对性地采取措施，理顺物资采购业务链各节点，优化管理流程，打破部门间的边界，加强协同与合作。例如:在材料结算方面，通过精心组织材料运行，积极与上级部门沟通，加快了合同签订、材料结算速度，真实反映材料运行状况，降低资金占用;在物资仓储倒运费方面，对涉及仓储和检验物资倒运费业务进行优化整合，在垛位安排上实施精细化管理，实现收、发、保管统一管理，费用统一核算以及垛位使用统一规划，使垛位使用更加合理，减少二次倒运，有效缩减倒运费用。

(3)生产能力利用——提高资产运作效率、降低平均成本

生产能力通过固定成本影响成本，提高生产能力利用率，单位固定成本随之减少，从而降低企业的单位成本。在库存管理方面，通过对物资供应业务链的分析，详细分析材料收、发、存数量和结构，积极应对市场变化做出快速反应，合理调整库存结构，抓住最佳进货时机，扩大或减少进货数量和批次，提高库存周转率;在资产维修方面，改变设备维修保养的惯性做法，遵循必要性原则安排维修资金，加大维修自营工作量，严格控制修理费用。

(4)全面质量管理——强化物资质量监督管理、实现质量创效

根据物资品种特性，参照供应商质量保证能力、现场考察、入库质检、监督检验以及专项质量评价等情况，建立质量引导订货机制。不断完善检测手段，严把入库物资检验关，重点抓好关键物资和质量不稳定产品的检验工作，不定期对生产企业和生产现场使用情况进行调研，强化物资质量控制，降低质量风险和损失。

(5)其他——及时分析、系统总结、树立全员降本长效机制

建立“分析成因、查找根源、制定措施、及时反馈”的预算闭环管理机制，通过对重点成本费用预算执行情况实行“三分析”，即与预算进度对比分析、与工作量匹配分析、与往年历史数据同比分析，实行定期考核制度，及时对成本费用构成、预算完成情况、挖潜增效完成情况进行分析，对成本费用控制中存在的问题和不足进行剖析并制订措施加以改进，对内部经营管理降本减费的优秀经验和创新思路进行提炼并加以推广。认真落实“经营一元钱、节约一分钱”经营管理要求，形成全过程全覆盖的成本责任控制体系，推进全员、全方位、全过程成本目标管理长效机制，不断提高经营管理水平。

四、结束语

将战略成本控制动因分析理念、方法融入物资供应各部门的生产经营和管理活动中，渗透到每一位职工心中，确定挖潜增效目标，并层层分解落实到相关责任单位和部门，通过优化流程，细化措施，加强监督管理，使成本动因措施发挥巨大功效，在及时保供的同时实现挖潜增效，有效促进胜利油田物资供应活动良性循环，全面提升经营管理水平。

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