优化企业财务内部控制的措施探析

薛行生

摘要：财务内部控制体系与企业发展有着密不可分的关系，只有拥有健全体系的企业，才能在激烈的市场竞争中取得一席之地。本文以企业财务内部控制存在的主要问题作为切入点，对其中不足之处进行了分析，并提出如何加强企业财务内部控制力度、构建完善的企业内部审计制度、提高企业领导者财务控制意识等应对措施，旨在加强企业财务内部控制，推进企业发展。

关键词：企业 财务 内部控制 对策

企业财务内部控制，即是企业在确保资产完整性以及各类财务活动正常进行的前提下所制定的关于如何保证企业会计文件可行、有效与真实的一系列规定。通过构建健全的企业财务内部控制制度，不仅可实现财务信息的安全性管理，还可将财务成本控制在范围内，为企业经济业务提供可靠保障。然而，在当前的企业财务内部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激励与约束机制以及企业财务内部权责混乱等种种现象，对企业财务内部控制的效果造成了影响，功能受到制约。为此，必须尽早实行相应改进措施，以解决其中问题，实现企业财务内部控制优化。

一、企业财务内部控制存在的主要问题

（一）企业财务内部控制力度不足

主要体现在监督力度不足，目前，针对企业财务会计的监督主要来自于三个层面，即企业自身内部的监督、社会监督、政府监督，然而，由于这三者在监督上各行其道，既未采用三位一体的监督方式，也未形成健全的监督制度来对企业实行综合全面的监督工作，致使监督流于形式，无法对企业内部财务产生真正意义的影响。在该种情况下，失去了监督管理的严格控制，企业管理者难免会产生侥幸心理，松懈对财务内部的控制与监督，致使财务内部控制制度仅停留于表面而无法真正发挥作用，长此以往，将对企业发展形成阻力。此外，内部审计缺乏独立性也进一步削弱了企业内部财务控制的作用。

（二）未意识到审计的重要性

当前，一些企业因受到传统观念的约束，没有意识到审计工作的重要性，既没有定期、规范的实行审计工作，也忽略了审计在公正及独立监督等方面的职能，尤其是对于审计发现的问题，所采取的态度往往不是对事，而是对人，其以人情为标准来决定是否给予相应惩罚，而对于工作表现突出，尽职尽责的员工却缺乏相应的激励措施，如此下去，将降低员工积极性，使财务内部控制得不到有效落实。

（三）企业财务内部控制意识薄弱

随着社会经济的发展，为进一步促进发展，企业往往将原本的两权合一（即所有权与经营权共同经营）更换为现今的两权分离（即所有权与经营权分离经营），以实现科学合理的经营模式。就国有企业而言，大多数国有企业过去均存在轻经营权而重所有权的现象，这一现象同时也导致了国有企业在此期间的生产与获得效益呈下降趋势，而随着时代的发展，国有企业观念开始改变，却又从轻经营权重所有权走向了重经营权而轻所有权的极端，在该种情况下，若没有对经营权形成约束，则极可能会引发以权谋私、职权滥用等问题，进而导致会计资料失真，企业控制环境失调，种种现象于企业而言百害而无一利。

二、企业财务内部控制优化对策

（一）加强企业财务内部控制力度

要提高企业财务内部控制，就需要建立相应制度，强化自身监督功能。通过结合企业实际情况，以财务控制法律法规为依据，制定出财务内控管理条例。该条例应包括以下七个方面的内容，即定期及经常性的资产盘点制度、反复核对制度、确保簿记真实性制度、会计程序、会计政策、监督考核制度以及预算制度等。此外，应将企业财务管理落实到每个管理人员身上，明确每个岗位的分工、业务与法律责任，同时考核其业务操作是否遵守流程实行规范化管理；而对于重点岗位，为将一切腐败可能消除在萌芽阶段，应对该岗位人员实行职权分离制度，从而实现财务内部控制力度的全方位加强。

（二）构建完善的企业内部审计制度

目前一些企业由于忽视了内部审计的重要性，导致企业财务内部控制缺乏规范，由此可见，构建完善的企业内部审计制度对于加强财务内部控制具有重要意义。首先，当前大部分审计工作往往仅有事后监督，事前预防与事中控制则相对较少，殊不知，只有将审计工作贯穿整个过程，才能实现对企业财务内部控制的全方位管理，故此，应将事前、事中、事后三个阶段的审计工作结合起来。其次，为确保审计报告的科学合理，应给予其一定的独立性，使审计能够实行更规范全面的监督管理，为促进企业发展提供可靠建议。

（三）提高企业领导者财务内部控制意识

企业领导者对经营权的滥用主要是受传统管理观念的影响，为此，更新领导者财务内部控制观念对于提高财务内部控制有着至关重要的作用。首先，领导者应抛弃传统思想，借鉴现代企业的成功经验，学习或引入其先进性管理制度，使企业的管理水平走向新的层面；其次，领导者应在企业内部大力宣传先进管理理念，将财务内部控制的重要性深入到每个员工的意识当中，生企业所有人员都能自觉做好并配合每一项财务内部控制工作，从而使财务内部控制制度渗透到企业的各个环节，推动企业发展。

三、结束语

综合上述，随着市场经济的发展，企业要在诸多竞争对手当中处于领先地位，除了具备健全的财务制度外，还应为企业财务内部控制提供良好的运行环境，从而使其功能得到最大限度的发挥，实现企业经济效益的最大化。

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