ERP在增强企业内控中的应用及其局限性探析

张艾灵

摘要：在当前不断发展和转型的市场经济背景下，企业的发展面临着越来越大市场竞争，需要不断完善其内部控制制度，并实施有效可行的保障手段，才能使企业在激烈市场经济环境下获取一定的市场份额。本文将研究内部控制对企业生存发展的重要性及ERP对增强企业内控效果中的重要作用，分析ERP应用在企业内控管理中存在的局限性，从而提出具有针对性的解决措施，并促进科学有效的企业内控体系的构建。

关键词：ERP 企业内部控制 应用 局限性

内部控制制度是保障企业各项经营活动正常进行、内部资产安全且完整以及实现企业的经营管理目标等形成的管理措施，内部控制作为企业内部管理的主要控制系统，对企业内部各项业务和各个部门均有管理控制作用。ERP（Enterprise Resource Projiect），即企业资源计划系统，ERP是以企业财务会计管理为主要内容核心的全面性的企业集成系统。通过在企业内部控制中应用ERP，使企业内部整个供需链上各类实体价值得到最大化的体现，从而将企业内部生产、经营、财务、分销等业务流程加以有效管理。

一、ERP对增强企业内控的重要性

在当前市场经济转型和市场环境多变的形势下，企业面临的各种竞争不断加剧，如果没有做好企业的内部控制工作，出现内控缺失或内控失效的情况，就会导致企业资产流失、欺诈舞弊现象严重等问题，甚至会导致企业破产的后果。目前我国许多企业由于经济技术条件限制的原因，企业的内控多是采取人工操作或现场检查等方法进行内控。但现代企业所处于复杂的经营环境下，且其经营业务更为广泛，内部管理中所需处理的信息量非常大，如果依然采取传统的内控方法，既浪费时间和经济成本，也会降低工作效率。在企业内控中应用ERP，事先将信息系统加以设定，操作人员只要依据预定程序进行操作，从而能够保障企业内控各项程序的有效执行。

二、ERP在增强企业内控中的应用

（一）组织规划设计和授权的控制

企业规划设计内部组织结构，要依据其自身的经营与管理要求，通过应用ERP，能够使组织规划设计符合企业各项特点要求，并能制定与之相应的员工岗位责任。依据所规划的员工职责设置每一个员工使用ERP系统的操作权限，对每个员工进行输入修改或查询等权限实施批准、授权的方式，避免出现没有经过批准或授权就进行ERP操作的现象。

（二）会计系统的控制

会计部门是记录企业各种资金活动和资金管理的综合核算部门，对企业正常的资金活动运转及管理具有重要的作用。企业会计制度的合理性和健全程度，直接影响着企业的生存和发展状况，在ERP系统不断得到应用的条件下，企业的会计核算工作不断得到发展，企业内控要求ERP系统下的会计核算要能确保各项权限和数据的安全性。设置较为严格的会计人员操作权限，只有会计员工才能使用授权的相关功能，对防范企业内部会计记录被修改和保存电子档案具有积极的作用。

（三）人力资源的控制

企业员工的业务素质和综合技能对企业内部控制的质量和效果具有直接的影响，将人力资源管理作为企业内部控制的重要内容具有极大的现实意义。企业要积极利用ERP系统中的各项功能，建立与企业人力资源特点相适应的员工培训考核信息档案，并规制相应的岗位量化指标，加强对员工作作量化的考核力度，通过建立和健全员工奖罚机制，提升员工参与工作的积极性和人力资源管理水平。

（四）资金预算管理的控制

资金预算是企业经营思想、经营决策以及经营目标的有效体现，采用ERP系统可以对企业的资金预算进行多次重复的测算，能够有效将丢资金预算中的失误或差错，提高预算的准确性。通过应用ERP系统，使企业的资金预算更为符合企业经营实际需要，当在进行经济业务时，ERP系统还能将经济业务资金与预算资金目标加以对比审核，如果二者相差较大，系统会自动提醒相关工作人员进行资金预算修正。

三、ERP在企业内控应用中的局限性

目前ERP系统有多个类型，不同厂家的ERP系统都有其自身的特点和侧重点，且其模块设置也存在一定的差异，可能会不符合企业内控管理的要求，影响内控效果。虽然ERP系统能够对企业多种资源加以集成管理，但其仍然无法涵盖企业内部控制管理中的各项内容，目前许多企业适应的ERP系统中含有的功能与企业自身的业务程序差异较大，就不能完全按照普遍的行业规范进行内控管理工作。因此，企业在应用ERP系统的同时，要分析企业自身的内控特点和要求，自主开发相应的系统模块，使之满足企业内控的需要。

要实现ERP系统的有效利用，需要设计原有业务流程，不断优化企业的内部组织结构，将合并流程中的冗杂环节加以删除，从而使企业内控结构体系随之受到影响，ERP系统的有效实施也就面临着更多的风险。此时需要采取先进的内控管理理念，并与信息技术结合起来，实现企业内控管理的科学性和有效性。

四、结束语

ERP在增强企业内控作用上具有极大的积极影响，但其也存在着一定的局限性，需要对其加以分析和解决，才能使ERP的作用最大限度地发挥出来。

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