现代企业治理机制下的内部控制制度

南松格

摘要：我国矿业企业在当前的发展情形下，强化企业的内控制度是企业管理工作中的重点内容。本文将从矿业企业的内控观念、环境管控、内部审计、内部控制信息的披露等问题着手，讨论在现代企业治理机制下的内部控制制度存在的问题和解决问题的办法。

关键词：现代矿业企业 治理机制 内控制度 举措

现代企业的内控制度，是企业发展到一定阶段的产物，是现代企业管理工作中的重要管理内容。所以，建立健全现代企业治理机制下的内控制度是企业实现战略目标、获得经济效益的基础和前提。在我国实施市场经济体制的这20多年，在企业管理活动中，内控制度都处于核心地位，且发挥着愈加重要的作用。我国现代企业的治理理念是“自主运营，自负盈亏、自我完善、自我进步”的新型理念，健全企业内控制度是企业走向成熟的先决条件。笔者将结合矿业企业的情况对内控制度进行论述。

一、强化矿业企业内控制度的意义

矿业企业是资源型企业，企业的经济效益和长远发展的前提是要有丰富的矿资源存量。但是有了矿资源的存量并不代表企业就会获得利润，从而提升企业价值。而新型的矿业企业的内控制度可以提升企业的管理效率，进而提升企业的经济效益。这对于一部分作业条件差、矿产资源并不丰富的企业来说，加强企业的内控制度的管理是当务之急；同时，这也是放在所有矿业企业面前亟待解决的课题。矿业企业要对企业自身的实际情况作出规划和部署；一部分矿业企业矿藏资源丰富，在竞争激烈的市场上有了立足之地，经济效益也有所提升。但是，这种表面现象是经不起推敲的。所以，企业越是处于这种有利地位，越应重视企业的内部控制制度。一个优秀的企业内控制度可以实现企业的战略目标；反之，则会拖垮企业。

企业的内控制度管理是实现资产保值增值的前提和保障，是企业确保会计数据的真实性和有效性的管理活动，它指导企业依法经营，可以提升企业的管理效率从而影响企业的市场占有率。所以，健全企业内控制度有着巨大的现实意义。

二、当前矿业企业内控制度的缺陷

（一）企业财务管理不到位

高负债经营和决策错误是导致企业财务管理不到位的诱因。矿业企业作为开采的特别行业，受生态环境的影响以及生产形势和生产条件的约束，技术性较差，人才流失的情况屡见不鲜。另外， 对《会计法》的不熟悉，导致在矿业企业财务管理工作中不能合理配置资源，职位设立和职务预估缺乏理论依据；领导层素质也是参差不齐；在生产经营活动中存在盲目服从指令的现象。而财务风险管理是企业管理的核心要素；目前，在大多数企业中都没有形成财务管理的准则和办法，企业的财务管理与企业的战略目标相去甚远。

（二）淡化了企业会计人员的作用

企业会计是财务工作中的主体，而目前的大部分企业都没有对此引起足够的重视；而会计信息的失真也导致了企业的内部控制制度无法按预期目标得以实施。另外，会计控制权未有效分离也是目前矿业企业存在的问题；而未有效分离会计控制权，也导致会计无法提供真实可靠的会计信息，导致会计数据失真。

（三）人力资源管理不到位

在当前我国矿业企业的人力资源管理方面，没有或很少能看到人力资源的合理、优化配备，矿业企业也未将人才和技术联合起来进行管理。人力资源的整合得益于卓有成效的内部控制制度，内控制度的不完善导致了企业在管理人才方面存在着缺陷。一部分企业的职工并不具备生产技能和优良的素质，就被安排到重要位置上任职，这打乱了企业的长期规划和部署，显得极不合理。

（四）在矿业企业内部审计方面常犯经验主义错误

一些矿业企业在内部审计上只依照经验进行操作，忽视了企业的实际财政状况；而内控制度的不完善也导致企业领导层不知道该类情况或者完全忽视这种状况。而矿业企业的内部控制制度中，内部审计占据着比较重要的地位，而目前的内部审计工作还缺乏可操作性且审计工作流于表面、形式单一，审计风险的出现就变得不可避免。

三、解决问题的措施

（一）加强企业的财政管理

企业的财务管理工作是企业内控的一个重要内容，是企业领导层实施管理职能的重要根据，是监督企业各下属机构遵造财务规范、提升经营效益的不二选择。财务管理人员必须依据《会计法》、“两则”等重要财会政策对自身的行为进行约束；并全方位实施会计准则。矿业企业的财务管理是以资产管理为基础的，它要求：强化应收款项的管控、避免呆账坏账的出现、建立完备的用户信息数据库、实时了解客户经济状况、防止内控风险；定时清理往来款项、及时核对财会数据。此外，企业从银行得到的贷款，应依靠自身经营收入到期归还；尽量规避坏账的出现；而且，企业应定期盘点库存、建立投入管控的长效体制，对企业的账目监督管理、及时清理，避免给企业带来不必要的损失。

而要想使资金加速流动或提升资金的使用率，就要为资金流动找好渠道，提升企业的内控力度。一部分矿业企业由于资源量大、产业链长、分支机构多，因此要对分支机构进行集权式财务管控。而对于拥有一部分股份的分公司或三级及以下的子公司，应采用权力集中和权力分散两种管理模式。与此同时，进行全方位的预算管理是国有大型矿业企业必须要完成的。企业应力图以发展规划为风向标，建设出一条集生产、外销、供给、资金筹措、投入、研究与开发一体的全方位预算管控机制，使资金的应用科学化。

（二）强化矿业企业的内部控制制度，应以会计职员为主体，分离会计控制权

企业会计基本工作大体上分三类：第一，会计信息汇报体系，是企业内部产生会计信息并生成会计汇报表的体系；第二，内部会计体制：是企业在管控销售活动的前提下，以资金运转为核心的财务风险管控体制；第三，财务管控机制：是将隐性的、法律上的控制股份的权力转变为实际的财会控制权的制度规范。分离会计控制权的一个重要功用是培养会计职员的相对独立性。会计职员的相对独立性不仅是实施会计监管的前提，而且可使会计职员所统计出的会计数据具备真实性endprint

（三）在环境管控方面，应规范人力资源的使用

对于矿产企业的的人力资源管控来说，必须合理规划在职人员和入职人员的职位功能，在保障企业稳步发展的前提下，进行长远目标的规划；如此，才能使企业走向一个良性发展的轨道。同时，对管理层实施责任制，并且有必要对管理层实施责任审计；而在职员的使用上，应选取符合任职资格的人才，将其安放在企业的重要职位上，设立职位变化的准则和路径；另外，要对企业职工进行定期培训，并且有目的地进行职位的调换，以此锻炼职员的综合能力。在组织管理上，应明确岗位责任和权力，适当放权给有一定能力的中层干部，从而规范工作行为。值得一提的是，签订企业合同是实现企业和职工通力合作的前提。合同签订，可以规避企业的人力资源风险。

（四）强化矿业企业的内部审计工作，从法律效益出发，完善企业的内控制度

前面已经提到过，企业内部审计责任人若只依照自身的经验对企业进行审计，那么就会导致得出的审计结果不够全面和精确，进而加大了企业的审计风险。内部审计有助于矿业企业的内部监管，从而为企业的内控制度的建设出谋划策；而内部管理体制的不完善将增大企业犯错的可能性；而现代矿业企业因为经营规模大、业务体系复杂，审计工作也出现了新的特征。由于矿业企业内部管理的强化，它的生产经营活动日趋复杂，与企业外部环境的联系也越来越紧密，所以审计的难度就会大幅度提升。因此，加强法制建设已刻不容缓。在强化矿业企业的内部审计的安全程度时，应加强内部审计工作的法制建设，使企业的内部审计人员的工作有法可依，将审计规范用法律武装起来，进而保障内部审计的独立性和合法性。

四、结束语

总而言之，在现代企业治理机制下，如何使矿业企业的内控制度建设发生质的飞跃，是摆在矿业企业面前亟待解决的新课题。上文已经明确论述过，对企业进行合理、科学的管理——尤其是会计管控和内部审计管控，已成为企业提高经济效益和实现企业可持续发展的前提和保障。现行的内控制度建设在矿业企业的发展中已成为不可或缺的部分，矿业企业要想使资产保值增值并使资金合理运转，对内控制度的建设就必不可少。

参考文献：

[1]朱日发.对现代企业内控制度概念的界定及其设计思路研究[J].现代商业，2012（32）

[2]章晓红.加强财务管理和内控制度，提高企业管理水平[J].新财经（理论版），2011（11）

[3]王金玲.浅析我国现代企业内控制度存在的缺陷与策略[J].中国外资（上半月），2013（5）

[4]王晓红.对如何完善国有企业内控制度的思考[J].现代商业，2011（6）

[5]梁闪耀.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].中国科技博览，2010（31）

[6]刘文婷.浅议企业内部审计如何建立内控制度评审体系[J].企业导报，2012（9）endprint