浅谈产生审计风险的原因及对策

李倩

浅谈产生审计风险的原因及对策

李倩

我国注册会计师行业近年得到了快速发展，但在实际审计工作中也面临着很多审计风险。审计风险是注册会计师未发现财务报表存在的重大错报而发表不适当审计意见的可能性。审计风险如何产生，又该如何应对，对注册会计师的执业非常重要。

审计风险；对策

一、审计风险的产生原因

1.注册会计师自身的原因

（1）现阶段中介机构竞争很激烈，特别是一些小的会计师事务所承揽业务能力不强，审计收费低，常会对客户产生依赖。在洽谈业务时客户经常会提出一些不合理的要求，如果不满足其要求，可能就无法承接这个业务。但是做出让步，就有可能产生较高的审计风险。有极个别注册会计师为了提高收费还会帮着客户造假，这极大地损害了注册会计师行业的公信力，造成了很坏的社会影响，形成了很大的审计风险。

（2）近几年我国注册会计师行业发展迅速，但人员发展却跟不上，从业人员老龄化还比较严重，审计人员工作量大，经常加班加点，往往忽视了业务的学习，不能很好掌握应用新的审计软件、新的审计方法，这就造成审计人员在实际工作中不能有效地将审计风险降低至可接受的水平。

2.外部环境的影响

（1）审计的委托方应是资产所有人，被审计方应是资产管理者，会计师事务所应是独立的第三方。注册会计师应公开、公平、公正地出具审计报告，如实反映会计报表内容。但现在我国的国有企业经常由企业经营者委托会计师事务所审计，这样就造成委托方和被审计方成一人，打乱了三方的平衡制约关系。同样道理，上市公司不是财务报表使用者委托审计，而是上市公司的经营者委托审计，这样也打乱了三方的平衡制约关系，造成了较高的审计风险。

（2）随着社会的发展，经济更加的多元化，涌现出越来越多的新生经济事物。注册会计师在审计中就不能单单关注财务报表，要多根据单位的实际情况进行分析，综合考虑多方因素，这样审计范围就变广了。注册会计师在审计时还要考虑被审计单位的内部控制，测算内部控制的有效性，好的内部控制对保证财务工作的有效安全运行十分必要。可是有的单位内控薄弱，不能有效发现、纠正经营管理过程中存在的问题。这样相应的审计风险也增加了。

二、注册会计师在工作中应对审计风险的对策

1.会计师事务所要不受客户的制约，真正做到独立、客观、公正的出具审计报告，首先自身要强大

可通过自我发展或事务所的联合来扩大事务所的规模，提高其市场竞争力。也可设立合伙制会计师事务所，各合伙人对事务所的债务承担无限连带责任，这就使各合伙人与事务所利益息息相关，在承接业务时能抵制客户的不正当要求，提高审计的风险意识。

2.在审计过程中，审计人员的知识、经验非常重要

审计人员必须具有一定的审计、会计、税务、法律等各科目的知识储备，又具有比较丰富的工作经验积累，才能在实际审计工作中及时地发现审计问题并做出正确的审计判断。由此可见学习对注册会计师十分重要。我国注册会计师协会每年都会举办后续教育学习，学习的内容广泛、针对性强、与实际工作相结合，注册会计师应把握好这个良好的学习机会。

根据被审计单位所处的行业也可请教这个行业方面的专家，非常专业性的问题可请教法律、税务、工程等方面的专家，以获得外部的支持，这对事务所更好的开展业务非常重要。

3.在业务委托时要由审计信息的使用人委托，在实际工作中会计师事务所要与其签订业务约定书

这样就形成了三方稳定的平衡关系，即做到资产所有者、企业管理者、中介机构相互独立。比如国有企业可由政府部门委托会计师事务所进行审计并支付审计费用。

4.认真执行审计程序，落实责任到个人

注册会计师在审计之初要搜集被审计单位的各项资料（如会计报表、公司章程、验资报告、以前年度的审计报告、营业执照、税务登记证、企业组织机构代码证、单位会议记录、行车证、单位内控制度等），认真分析，才会对被审单位的财务状况、经营范围、内控制度、人员情况、业务流程有比较清楚的认识，有利于更好的制定审计目标和审计计划、安排审计程序。在实际工作中要有效的运用风险导向和分析性复核进行审计，对可能出现问题的地方要着重关注。有针对性的进行审计抽样，并考虑搜集的审计证据的充分性和有效性。审计项目负责人要从总体上把握审计风险，指导助理人员的工作，要分工明确又相互合作监督，做到认真编制工作底稿，出具审计报告，共同把业务做好。审计完成后要保管好审计档案。

本文很粗略地分析了审计风险形成的原因及其对策，在实际工作中还会遇到各种不同的情况。注册会计师要很好地分析各种审计风险，以决定是否承接业务或出具何种审计意见的报告。相信随着社会经济的发展，会计制度的完善，注册会计师个人素质的提高，以上情况将会得到很好的改善，最终提高审计质量，降低行业风险。

（作者单位：山东中大会计师事务所有限公司）